债务重组概述(PPT 74页).ppt

2013年2月3日，与甲公司协商，甲公司 同意乙公司以一台设备偿还债务。该项 设备的账面原价为35万元，已提折旧3万元，设备的公允价值为30万元。甲公司对该项应收账款已提取坏账准备2万元。抵债设备已于2013年3月10日运抵甲公司。 （1）乙公司（债务人）的账务处理： （单位：万元） 将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 32 累计折旧 3 　 贷：固定资产 35　 　　 　　 确认债务重组利得： 借：应付账款 46.8 营业外支出——处置非流动资产损失 2 贷：固定资产清理 32 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1　 营业外收入——债务重组利得 11.7　　 若合并编制会计分录： 借：应付账款 46.8 营业外支出——处置非流动资产损失 2 累计折旧 3 贷：固定资产 35 应交税费——应交增值税（销项税额） （公允价值30万×17%=5.1） 5.1　 营业外收入——债务重组利得 11.7　　 （2）甲公司（债权人）的账务处理： 借：固定资产　 30 应交税费——应交增值税（进项税额）　 5.1 　 　　 坏账准备 2　　　　 营业外支出——债务重组损失 9.7 贷：应收账款 46.8 （3）甲公司（债权人）若已经计提坏 账准备15万元，则： 借：固定资产　 30 应交税费——应交增值税（进项税额）　 5.1 　 　　 坏账准备 15　　　　 贷：应收账款 46.8 资产减值损失 3.3 【练习2】 甲公司于2012年1月1日销售给乙公司一 批材料，销售价格100万元，增值税率为17%，按购销合同约定，乙公司应于2012年10月31日前支付货款，但至2013年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。 2013年2月3日，与甲公司协商，甲公司 同意乙公司以一台设备偿还债务。该项 设备的账面原价为150万元，已提折旧50万元，设备的公允价值为90万元。甲公司对该项应收账款已提取坏账准备3万元。抵债设备已于2013年3月10日运抵甲公司。 （1）乙公司（债务人）的账务处理： （单位：万元） 将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 100 累计折旧 50 　 贷：固定资产 150　 　　 　　 确认债务重组利得： 借：应付账款 117 营业外支出——处置非流动资产损失 10 贷：固定资产清理 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 15.3　 营业外收入——债务重组利得 11.7　　 若合并编制会计分录： 借：应付账款 117 营业外支出——处置