第九章-衍生金融工具会计.pptVIP

高级财务会计课程组 * （5）2007年7月25日，反映被套期项目应收账款的收回以及套期工具期权合同的履行： ①借：套期损益 30 000 贷：被套期项目——应收账款 30 000 ②借：银行存款（英镑） 4 860 000 贷：被套期项目——应收账款 4 860 000 ③借：套期工具——期权合同 2 500 贷：套期损益 2 500 ④借：银行存款（美元） 4 893 000 贷：银行存款（英镑） 4 860 000 套期工具——期权合同 15 400 套期损益 I7 600 高级财务会计课程组 * 从上例可以看出，若不采用套期保值措施，B公司被套期项目因汇率变动产生的损失额为 33 300美元（－8 400＋11 700＋30 000）。套期工具产生的利得为23 000美元（－7 000＋9 900＋2 500＋17 600）。因此，采用套期保值措施后，B公司上项交易因汇率变动产生净损失降至 10