企业所得税年度纳税申报表（A类,2014版）辅导材料（四）.pptxVIP

企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)辅导材料（四）;纳税调整 A105000 纳税调整项目明细表 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070 捐赠支出纳税调整明细表 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 A105100 企业重组纳税调整明细表 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 ;纳税调整表; 旧版 2014版;一、总体介绍;新旧比对;新旧比对;二、具体填报;A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表;视同销售收入; 视同销售收入;视同销售收入;A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表; 税;租金收入;分期收款方式销售货物;17;18;政府补助递延收入;A105030 投资收益;长期股权—持有期间;长期股权—处置; 《条例》71条：企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 国税函〔2010〕79号 ：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 2011年第34号公告：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（较特殊，符合条件的免税收入） 《条例》第??一条清算所得　投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。; A公司持有B公司40%的股权。2014年12月20日出售持有B公司股份的1/4，出售时账面投资成本的构成：投资成本1200万元，损益调整320万元，其他权益变动200万元，出售取得的价款470万。;25;按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益;交易性金融资产初始投资调整;公允价值变动净损益;29;30;A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表;32;A公司2009年、2014年分别从区科技部门取得技术改造专项资金350万元、200万元，假设符合不征税收入条件，且该企业会计已作不征税处理，专项资金结余无需上缴企业自用。2009年—2014年支出情况如下表：;行次;销售折扣、折让和退回;36;A105050 职工薪酬纳税调整明细表;会计;职工教育经费;业务招待费支出;《条例》43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。 国税函（2009）202号：计算扣除扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。 国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 总局公告2012年第15号：明确了企业筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费、广告费和业务宣传费，税前扣除问题。 国税函（2009）31号：企业通过正式签订《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为收入的实现;A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表;43;A105070 捐赠支出纳税调整明细表;45; 利息支出;税收相关文件;“罚金、罚款和被没收的财物