行政单位会计新旧衔接.pptVIP

2. 负债类 （8）按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目 （9）按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目 （10）按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目 （11）按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目 （12）按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目 （13）按照基建账中“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目 3．净资产类 （14）按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借记“大账”中“待偿债净资产”科目 （15）按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“资产基金——固定资产”科目 （16）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产基金——在建工程”科目 （17）按照基建账中“基建拨款”、“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目 （18）按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目 按照上述（1）—（18）中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目 （二）执行新制度后定期并账 做法：汇总记账 1．资产、负债、净资产类 根据“大账”科目和基建账科目的对应关系，按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目 当期发生基本建设结余资金交回业务的 归属于同级财政拨款的部分 其余部分 对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借记“大账”中“财政拨款结转”或“财政拨款结余”科目； 其余部分，借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。 2．收入类 按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中“财政拨款收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入”科目 按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入”科目 3．支出类 合并原则：根据新制度规定的支出确认标准，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“经费支出”科目 注意：内部抵销事项 五、财务报表新旧衔接 1.编制2014年1月1日期初资产负债表 行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表 2.行政单位2014年度财务报表的编制 行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数 六、其他衔接事项 无形资产摊销 固定资产折旧 注：行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。 对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入““存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧； 累计折旧 借：资产基金——固定资产（新） 贷：累计折旧（新） 执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧 会计处理 其他衔接事项 对执行新制度前形成的无形资产行政单位应当全面核查2013年12月31日前取得的无形资产的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。 累计摊销 借：资产基金——无形资产（新）