现金流量表的编制 .docVIP

现金流量表的编制 （一）经营活动产生的现金流量（1）.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 【公式】销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。 【记忆】三大基础账户借方对应不是收入是加号，贷方对应不是现金是减号，内部转账除外 【例题】某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行借方：应收账款 贷方：坏账准备借方:银行存款 贷方:应收账款，计提应收账款计提坏账准备4万元借方：资产减值损失 贷方;坏账准备。2010年末有关资产负债表资料如下： 借方：应收账款 贷方：坏账准备 借方:银行存款 贷方:应收账款 借方：资产减值损失 贷方;坏账准备 资产类 年初余额 年末余额 应收账款 100 100＋50＝150 坏账准备 10 10＋2＋4＝16 应收账款账面价值 90 134 　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目　　＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）【注意】：这里要用应收账款的期初，期末余额（扣除坏账准备） 扣除的4是应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，所以要减号 而对于2，虽然满足应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，但由于是内部转账业务所以不要减号 （2）收到的税费返还 比如收到的增值税，营业税，所得税等返还款 （3）收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入和其他业务收入，况且和经营活动有关的本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 营业外收入和其他业务收入，况且和经营活动有关的 【公式】购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” + 应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务包括当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬， 包括当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬，当期列入生产成本、制造费用的折旧费 ，由于做账的话这些借方（存货）对应的贷方科目不是现金类 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类” 账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类” 账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。 【记忆】四大基础账户贷方对应不是收入是加号，借方对应不是现金是减号，内部转账除外【结合上面一和四练习】 【单选题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下： 　　（1）资产负债表部分资料 项目 年初余额 期末余额 应收票据 450 480 应收账款 360 320 预收款项 100 200 存货 9 760 7 840 应付票据 750 890 应付账款 670 540 　　（2）利润表部分资料 项目 本期金额 营业收入 50 000 营业成本 26 500 　　（3）补充资料：　　①本期计提坏账准备10万元；　　②本期增值税的销项税额为8 500万元；本期增值税的进项税额465万元； 　　③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；　　④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。　（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为（　）。 　A.58 600万元　　　　B.