第八章-个人所得税.pptVIP

第八章 个人所得税 内容提要：本章回顾了我国个人所得税制的发展演变情况及各国个人所得税征收模式，介绍了我国现行个人所得税的纳税人、应税所得项目和税率等纳税要素，应纳税额的计算及其他特殊事项。另外介绍了境外所得已纳税额的抵免方法和个人所得税的会计处理。 本章重难点　 　　本章重点：个人所得税征税对象的范围、纳税人身份判定、纳税人义务的确定、应税所得项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、应税办法。 　本章难点：个人所得税纳税人义务的确定、计税依据的确定方法、费用扣除有关“次”的规定、应纳税优惠、境外所得税额确定、应纳税额计算中一些特殊问题 第一节 个人所得税概述一、个人所得税的概念及历史沿革 个人所得税是以个人取得的各种应税所得为征税对象而征收的一种税。 1799年在英国创立，世界上已有140多个国家开征。 1980年颁布《个人所得税法》，主要对外国人。 1986年开征《城乡个体工商业户所得税》。 1987年开征《个人收入调节税》。 1994年1月1日开征现行税制。 二、各国个人所得税的税制模式 分类所得税模式 归属于某一纳税人的各种所得，如工资、薪金、股息红利等，均应按税法规定单独分类。按各类收入适用的税率分别课税，不进行个人收入的汇总。 综合所得税模式 属于统一纳税人的各种所得，应汇总为一个整体，并按汇总后适用的累进税率计算纳税。 混合型所得税模式 采用并行征收制，先按纳税人的各项来源的所得分类课征，从来源扣缴，再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定限额，再课以累进税率的综合所得税或附加税。 三、我国现行个人所得税的特点 实行分类征收 累进税率与比例税率并用 费用扣除方法简便易行 采取源泉扣缴与自行申报两种征税方法 第二节 我国个人所得税制度的基本内容一、纳税义务人 个人所得税的纳税人是在中国境内有住所、或无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住满一年但有从中国境内取得所得的个人。 一、纳税义务人（一）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 住所标准、居住时间标准 居民纳税义务人 居民纳税义务人是在中国境内有住所，或无住所但在中国境内居住满一年的个人。 他负无限纳税义务：对本国居民纳税人取得来源于全球范围的所得实施征税权。 非居民纳税义务人 非居民纳税人指在中国境内无住所又不居住或无住所且在一个纳税年度中居住不满一年的个人。 他负有限纳税义务：仅就来源于中国境内的所得纳税。 一、纳税义务人（二）所得来源地的认定 一、纳税义务人（三）扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 二、征税范围(11项：分类所得税制) 工资、薪金所得 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职或受雇有关的其他所得。 二、征税范围(11项) 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得 个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得 个人因从事彩票代销业务而取得所得 其他 二、征税范围(11项) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 承包、承租经营后，工商登记变更为个体工商户 承包、承租经营后，工商登记仍为企业 二、征税范围(11项) 劳务报酬所得 个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，具体劳务包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务。 二、征税范围(11项) 稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 二、征税范围(11项) 特许权使用费所得 个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。 二、征税范围(11项) 利息、股息、红利所得 个人的存款利息、贷款利息和购买各种债券的利息。 二、征税范围(11项) 财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 二、征税范围(11项) 财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让动产和不动产而取得的所得。 二、征税范围(11项) 偶然所得 个人取得的非经常性的，属于各种机