课件：一讲所得税.pptVIP

【答案】（1）无形资产2012年按会计准则规定计入管理费用金额=20+60+120÷5÷12×6=92（万元） 　　按税法规定2012年应计入损益的金额=92+92×50%=138（万元） 　　2012年应纳税所得额调减金额=92×50%=46（万元） 　　2012年应交所得税=（1 000-46）×25%=238.5(万元)。 　　（2）2012年12月31日无形资产账面价值=120-120÷5÷12×6=108（万元），计税基础=108×150%=162（万元），可抵扣暂时性差异=162-108=54（万元），但不能确认递延所得税资产。 所得税费用的确认和计量 确认递延所得税资产或负债的税率？ 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应根据税法规定，按预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率是指按税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。 什么是当期递延所得税（费用或收益） 是指当期按所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额（期初金额）之间的差额。 递延所得税费用(或收益)＝当期递延所得 税负债的增加（－减少）－当期 递延所得税资产的增加（＋减少） 或:＝（期末递延所得税负债－期初递延所得 税负债）－（期末递延所得税资