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4、重复报销查账的技巧。 这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。 查帐技巧： 一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的； 二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查； 三是账据核对，查验是否重复报销； 四是在全面检查时注意在不同科目之间不同账户之间或与“小金库”中是否有相同的报销业务。 5、银行存款账的查账方法 1.核对 2.调节 核对法： 将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对，对有疑点的账目，同时核对记账凭证和各种结算凭证，循迹追踪，搞清事实。核对法主要是进行逆查。注意以下几个方面： （１）注意银行对账单有无涂改现象，在必要时去银行抄录存根。 （２）注意有无不属于单位业务的收付。 （３）注意审查银行结算凭证的“付款用途”和会计凭证所列会计科目是否相符合。 （４）注意审核支票抬头、看其开出的支票抬头和银行对账单所载实付的抬头是否一致。如有不一致，则有可能是与收款单位勾结，多角转账，隐瞒超范围经营等违法行为。 （５）注意有无银行对账单上一借一贷，而单位账上没有记载的。 通过对以上情况的审查，发现疑点，要核对记账凭证和结算凭证，弄清来龙去脉。 调节法： 指通过“两账”余额调节、核对、查找未达账项，进行调节，重点审核未达账项，结合核对法弄清事实。 THANKS 查账技术与方法 西南政法大学 徐鹏 为什么查账？ 谁在查？ 查账目的何在？ 经济案件查账分类与目的 查账按照主体不同分： 1、司法机关查账： 主要针对涉嫌违法的个人和单位，侧重于构成违法的具体事项，查账目的是发现和证实违法事实； 2、审计机关：主要针对政府机关和企事业单位，侧重于单位或项目的整体资金运行过程，查账的目的是对单位或项目的财政、财务收支的合法性与运行效果进行评价监督。 3、纪检监察查账：主要针对涉嫌违纪的监察对象和党员领导干部，查账的目的是查清涉嫌违纪的相关经济问题。 一、违纪案件查账目的 1、查清违纪事实与证据： 说明违纪事实，包括经济活动的来龙去脉——违纪违法者运用什么手段、通过什么途径、采取什么方式进行违纪违法的，并获取有关证据。 2、查证受害者的经济损失： 不仅要查清直接损失，而且要计算出期待利益。这对案件的定性和处理起着重要作用。 3、查证违纪者的非法所得： 非法所得也有直接与间接之分，非法所得数额与受害者的经济损失数额往往相差很大。 4、查证赃款、赃物的去向： 有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得，这是完整证据链的必要一环。 二、查账的会计三基础 1.会计凭证 2.复试记账 3.权责发生制 （一）会计凭证：原始凭证与记账凭证 原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。 其目的就是通过经济业务要素——是否存在、是否完备等判定经济业务有否发生。 记账凭证是据原始凭证内容制作的记账凭单，也叫分录凭单。 1、记账凭证连续编号（ 20151197）， 2、后附原始凭证成本装订； 3、每本凭证上都注明本月共几本凭证，这是第几本； 4、若发现没拿来必须向企业索要，并细心查看这本凭证。 有问题的凭证，财会人员是最清楚的。 查账的逻辑： 账证表的检查 顺查法： 关联单位与部门账→原始凭证→记账凭证→账簿 →报告 逆查法： 报告→账簿→记账凭证 →原始凭证 →关联单位与部门 原始凭证：发票、收据、对账单、收料及领料单、产品入库单等 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 账簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目。 功能：能够全面地，总括地反映企业资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 总账扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、账簿名称、账簿页数、使用日期、接管、移交情况等。 从总账掌握企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下基础，根据该会计科目找全明细帐：