税收理论比较分析.docVIP

PAGE PAGE 15 研究领域：公共经济学 中西税制选择理论的比较分析 杨志勇 中西税制选择理论的比较分析 杨志勇 【内容提要】 现代西方税制选择理论主要包括最优税收理论、税制设计理论和公共选择视角的税制选择理论。最优税收理论以福利经济学作为基础，税制设计理论是在最优税收理论基础之上，充分考虑了税收征管成本因素而提出的理论，公共选择视角的税制选择理论则更多地从公共选择理论的角度对税制选择问题进行了分析。三种理论存在较大的差异，对现实税制选择的影响各不相同，但它们都对经济理论的发展作出了贡献。文章最后还从中国实际状况出发，分析了中西税制选择理论的差异。 [Abstract] Optimal tax theory, theory of tax design and theory of tax system (public choice approach) are three main tax system theories in modern western society. Optimal tax theory is based on welfare economics. And tax administration and collect cost is fully considered in the theory of tax design. Some economi