课件：《中级财务会计》流动负债.ppt

借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 流动负债 月份终了，企业应将本月多缴的增值税自“应交税费－应交增值税”结转入“应交税费－未交增值税”科目借方。 月末，“应交税费－未交增值税”科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和因预缴税款等多缴的增值税额，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 流动负债 当月缴纳本月的应交增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月上缴上月应缴未缴的增值税 （5）缴纳增值税的账务处理： 流动负债 （三）小规模纳税人增值税的核算 根据规定，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。同时，也不得自行开具增值税专用发票。 其应纳税额计算公式如下： 应纳税额=销售额×征收率 征收率：6%、4%（自2009年1月1日起统一为3％） 1.增值税的计算 流动负债 含税销售额的换算公式： 由于小规模纳税人销售货物自行开具的发票是普通 发票，发票上列示的是含税销售额，在计税时需要将其要换算为不含税销售额。 换算公式如下： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 应纳税额=销售额×征收率 流动负债 3.账务处理： 设置“应交税费——应交增值税”账户 ，不需要三级明细。 2.账户设置： （