固定资产一次性扣除操作指引2.docVIP

2 - 1 - 财税〔2018〕54号一般性解读和操作指引（二） 续财税〔2018〕54号一般性解读和操作指引（一） 一、税务实务 这一部分主要将税务申报的相关实务，国税总局也为了配套近期出台的一系列优惠政策，发布了2018年26号公告，对所得税预缴申报表进行了修改，其中涉及固定资产加速折旧和一次性扣除相关内容还是比较多的，读起来也比较绕，下面我就对着该公告里面涉及该优惠政策的内容逐一说说我的理解。 后面填报说明主要针对财税2018年54号一次性扣除的政策进行解释，对于其他方式的加速折旧可能出现的一些复杂情况就不展开解释，而且对于使用其他加速折旧方式，对相关政策理解可能存在按照文件无法明确可能存在分歧之处，后文就展开解释了。 A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别号（统一社会信用代码）： □□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称： 金额单位：人民币元(列至角分) 预缴方式 □ 按照实际利润额预缴 □ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 □ 按照税务机关确定的其他方法预缴 企业类型 □ 一般企业 □ 跨地区经营汇总纳税企业 总机构 □ 跨地区经营汇总纳税企业 分支机构 预缴税款计算 行次 项 目 本年累计金额 1 营业收入 　 2 营业成本 　 3 利润总额 　 4 加：特定业务计算的应纳税所得额 　 5 减：不征税收入 　 6 减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010） 　 7 减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020） 　对应A201202表中第5行第5列的数据 8 减：弥补以前年度亏损 　 9 实际利润额（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额 　 10 税率(25%) 　 11 应纳所得税额（9×10） 　 12 减：减免所得税额（填写A201030） 　 13 减：实际已缴纳所得税额 　 14 减：特定业务预缴（征）所得税额 　 15 本期应补（退）所得税额（11-12-13-14） \ 税务机关确定的本期应纳所得税额 　 汇总纳税企业总分机构税款计算 16 总机构填报 总机构本期分摊应补（退）所得税额（17+18+19） 　 17 其中：总机构分摊应补（退）所得税额（15×总机构分摊比例__%） 　 18 财政集中分配应补（退）所得税额（15×财政集中分配比例__%） 　 19 总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额（15×全部分支机构分摊比例__%×总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例__%) 　 20 分支机构填报 分支机构本期分摊比例 　 21 分支机构本期分摊应补（退）所得税额 　 附报信息 小型微利企业 □ 是 □ 否 科技型中小企业 □ 是 □ 否 高新技术企业 □ 是 □ 否 技术入股递延纳税事项 □ 是 □ 否 期末从业人数 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章）： 年 月 日 纳税人公章： 会计主管： 　　 填表日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章： 经办人： 经办人执业证件号码： 代理申报日期： 年 月 日 主管税务机关受理专用章： 受理人： 　 受理日期： 年 月 日 国家税务总局监制 A200000 《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》 填 报 说 明 7.第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。 本行根据《固定资产加速折旧(扣除)明细表》（A201020）填报。 这句的理解主要看附表填报说明，这里就不展开说了 3 - A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表 行次 项 目 资产原值 本年累计折旧（扣除）金额 账载折旧金额 按照税收一般规定计算的折旧金额 享受加速折旧优惠计算的折旧金额 纳税调减金额 享受加速折旧优惠金额 1 2 3 4 5 6（4-3） 1 一、固定资产加速折旧（不含一次性扣除，2+3） 　 　 　 　 　 　 2 （一）重要行业固定资产加速折旧 3 （二）其他行业研发设备加速折旧 　 　 　 　 　 　 4 二、固定资产一次性扣除