生产企业免抵退税培训课件.ppt

历下 国税 （二）生产企业免抵退税申报流程 1、预申报 企业出口货物劳务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。 历下 国税 （二）生产企业免抵退税申报流程 2、纳税申报 生产企业当月货物出口并在财务上做销售后，经过税务机关预审无误，于次月纳税申报期内向主管税务机关办理增值税纳税申报。 生产企业办理增值税纳税申报时，应提供下列资料： （1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表； （2）退税机关确认的上期《生产企业出口货物免、 抵、退税申报汇总表》 （3）税务机关要求的其他资料。 历下 国税 （二）生产企业免抵退税申报流程 3、免抵退税申报 生产企业于每月纳税申报期内向主管税务机关办理免抵退税申报。 生产企业向主管税务机关办理“免、抵、退”税申报时，应报送下列凭证资料： 历下 国税 应报送的凭证资料： （1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 及附表； （2）《免抵退税申报资料情况表》； （3）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细 表》； （4）出口货物免抵退税正式申报电子数据； （5）出口货物报关单（出口退税专用）； （6）企业签章的出口发票； （7）出口收汇申报表及银行结汇水单（九类企业提供） 历下 国税 九类企业： （一）被外汇管理部门列为B、C类企业的； （二）被外汇管理部门列为重点监测企业的； （三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的； （四）被海关列为C、D类企业的； （五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的； （六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的； （七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的； （八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的； （九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 历下 国税 （7）代理出口货物证明及代理出口协议复印件； （8）主管税务机关要求提供的其他资料（自产证明） （9）有进料加工业务的还应提交： 《生产企业进料加工登记申报表》； 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》； 《生产企业进料加工海关登记手册核销申请 表》； 《生产企业进料加工贸易免税证明》。 历下 国税 （三）免抵退税申报数据调整 1、对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。 2、已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 历下 国税 五、备案单证管理 （一）备案单证的种类 1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2、出口货物装货单； 3、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。 历下 国税 五、备案单证管理 （二）备案单证的要求 1、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。 　2、若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 3、视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。 历下 国税 五、备案单证管理 （三）违章处理： 1、未按规定装订、存放和保管备案单证的。按征管法第六十条规定予以处罚： 2、出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征