课件：十一风险评.ppt

（四）非常规交易会导致特别风险及其原因 1.非常规交易含义 非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。 （四）非常规交易会导致特别风险及其原因 2.非常规交易导致特别风险的原因 （1）管理层更多地干预会计处理； （2）数据收集和处理进行更多的人工干预； （3）复杂的计算或会计处理方法； （4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。 （五）判断事项会导致特别风险的原因 1.判断事项通常包括做出的会计估计。 2.判断事项导致特别风险的原因。 （1）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解； （2）所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设。 （六）考虑与特别风险相关的控制 1.了解与特别风险相关的控制有助于注册会计师制定有效的审计方案予以应对； 2.如果识别的风险是特别风险时，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行； 3.由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。 三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 1.作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据并不能够将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。 三、仅通过实质性