课件：五审计目标与审计过程.ppt

（二）会计报表审计范围 审计对象：被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动 审计目的：CPA在审计的基础上发表审计意见 凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料——均属于会计报表的审计范围 判断依据 用来确定会计记录和其他资料中所包含信息是否可靠性 用来确定相关信息、资料是否在会计报表得到恰当的反映 考虑影响注册会计师形成审计结论的因素 第三节 财务报表循环 循环 主要交易类别 销售和收款 销售、现金收入与销售调整 购货和付款 购买与现金支出 生 产 制造、工资 筹资和投资 短期投资与长期投资、长期负债与资本 第四节 审计目标的实现过程Audit Program 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性测试 完成审计工作和编制审计报告 审计过程主要工作汇总图 准备阶段 了解客户(评估风险) 签署审计业务约定书编制 审计计划 实施阶段 实质性测试 控制测试 了解和记录内部控制 终结审计 复核审计工作底稿 形成审计意见 完成阶段 出具审计报告 一、计划审计工作阶段（准备阶段） 进行初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划 二、三、审计的实施阶段 （一）了解被审计单位环境，评估风险 （二）检查和评价内部控制制度 ——符合性测试 （三）审查会计报表及其反映的经济活动 ——实质性测试 （四）收集审计证据 四、审计的终结阶段 （一）整理、评价审计证据 （二）复核审计工作底稿 （三）汇总审计差异，提请客户调整或适当披露 （四）编写审计报告、提出管理建议书 思考题 ●如CPA对某公司年度会计报表审计，其审计总目标是什么？ ●如何理解管理当局对会计报表的认定与审计目标的关系？ ●请举例说明一般审计目标和项目审计目标的联系。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第五章 审计目标与审计过程(审计范围) 审计目标 审计范围 财务报表循环 审计目标的实现过程 本章学习要点与重点： 了解审计总目标的演变 理解影响审计目标确立和变更的因素 掌握独立审计目标的层次及具体目标的确定 掌握我国现在现阶段独立审计的目标 掌握被审计单位管理当局对会计报表的认定和性质 掌握一般审计目标的内容 理解项目审计目标及其影响因素 理解审计目标实现过程的各个阶段的内容 第一节 审计目标(Audit objectives) 审计目标的含义与特点 影响审计目标确定的因素 审计目标的演变 我国独立审计总目标 审计具体目标 一、审计目标的含义与特点 含义： 审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的和要求 特点： 1、体现审计的基本职能 2、是人们经济活动意识的反映 3、具有的一定的系统性 4、具有相对的历史稳定性、动态性 二、影响审计目标确立的因素 社会需求 审计能力 社会环境 三、审计目标的演变 CPA审计发展阶段对比 项目 时间 审计对象 审计目标 审计方法 主要使用人 详细审计阶段 1844年—20世纪初 会计账簿 查错防弊 详细审查 股东 资产负债表审计阶段 20世纪初—30年代 账簿及资产负债表 判断企业信用 初步抽样审计 股东和债权人 会计报表审计阶段 20世纪30年代以后 整体会计报表 对会计报表发表意见 制度基础审计 社会公众 四、我国独立审计总目标 两个层次：总目标和具体目标 总体目标——对被审计单位的会计报表的合法性和公允性、一贯性表示意见。 具体目标——审计总体目标的具体化（一般审计目标、项目审计目标） 根据审计总体目标和被审计单位管理当局的认定来确定 管理当局的认定 1.存在或发生： 2.完整性： 3.权利和义务： 4.估计或分摊： 5.披露与表达： 1总体合理性。2真实性─所列余额其实。3完整性─发生的金额均已