课件：五审计程序.pptVIP

案例 注册会计师周琳作为中原工业股份有限公司（以下简称中原公司）2007年度财务报表审计项目负责人。通过了解中原公司及其环境，发现当年中原公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了15％。中原公司2006年末制定的2007年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2006年度的基础上保持稳定或略有提高。已审计的2006年度财务报表显示，收入10000万元，成本7800万元，应收账款3000万元。未经审计的2007年度财务报表显示，收入10500万元，成本8900万元，应收账款5500万元。要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。 学习准则： 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * 可编辑 可编辑 5 第五章 审计程序 1．审计程序及其各个阶段； 2．总体审计策略、具体审计计划的内容及其制定； 3．审计重要性、审计风险模型及其运用； 4．审计实施和审计报告阶段； 本章学习要点 准备阶段-----实施阶段-----报告阶段 一、审计程序 签约 固有风险分析 计划 期中 目的：估计控制风险 程序：了解内部 控制要素 期末 审计报告 准备 实施 报告 控制风险分析 考虑错误和舞弊 法律和法规的遵循 利用专家与管理层 审计策略和具体审计计划 目的：评估固有风险 程序：风险评估了 解企业及环境 控制测试 是 是否进一 步降低控 制风险 目的：确定实际控制风险 程序：询问、观察和检查、重新执行 确定检查 风险水平 实质性测试 目的：获取认定层次的 审计证据 程序：分析程序、实质性测试、细节测试 否 第二节 业务承接与签订业务约定书 一、业务承接 （1） 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否（诚信）。 （2）是否具备专业胜任能力以及必要的时间和资源，并且拟承接的业务具备鉴证业务的特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接 。 ①鉴证对象适当； ②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； ③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； ④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与 所提供的保证程度相适应； ⑤该业务具有合理的目的。 （3）是否遵守职业道德规范。 对已承接的鉴证业务，若无合理理由，注册会计师不应将其变更为非鉴证业 务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 当拟承接的业务不具备承接条件时，注册会计师不能将其作为鉴证业务，但可以提请委托人将其作为非鉴证业务（代编财务信息） 二 审计业务约定书（Engagement） 审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 （一）审计业务约定书的基本内容 1.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： 1．财务报表审计的目标； 2．管理层对财务报表的责任； 3．管理层编制财务报表采用的会计准则和会计制度； 4．审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； 5．执行审计工作的安排，如出具审计报告的时间要求； 6．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10．管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； 11．注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13．违约责任； 14．解决争议的方法； 15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 2．连续审计。对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，如果出现下列情况，应考虑重新签订审计业务约定书： (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)高级管理人员、董事会或所有权结构