金融企业会计 教学课件 作者 王晓枫 第五章.pptVIP

的核算 资金汇划与清算 第五章 第一节 商业银行系统内资金汇 划清算的核算 一﹑基本程序 二﹑科目设置 1 系统内上存款项 2 系统内款项存放 3 辖内往来 三﹑帐务处理 （一）发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发 生行，经过录入﹑复核和授权三个环 节。 贷报业务的会计分录为： 借：××科目 贷：辖内往来 借报业务会计分录相反。 （二）发报清算行的核算 跨清算行的汇划业务，如为贷报业 务，会计分录为： 借：辖内往来 贷：系统内上存款项 借报业务会计分录相反。 同一清算行的经办行之间的汇划业 务，会计分录为： 借：辖内往来 贷：其他应付款－待处理汇划款项目 借：其他应付款－待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借报业务会计分录为： 借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借：辖内往来 借：其他应收款－待处理汇划款项户 （三）省区分行与总行的处理 1 发报省区分行的处理 2 总行清算中心的处理 如为贷报业务，其会计分录为： 借：系统内款项存放－发报清算 行备付金户 贷：系统内款项存放－收报清算 行备付金户 3 收报省区分行的处理 4 收报清算行的核算 （1）分散式 （2）集中式 5 收报经办行的处理 收到贷报业务的会计分录为： 借：辖内往来 贷：××科目 借报业务的会计分录相反。 第二节 中央银行现代化支付 系统 一﹑中央银行现代化支付系统概述 二﹑大额支付系统 （一）大额支付系统的运行程序 （1）发起行收到发起人提交的支付 信息 （2）发报中心收到发起行发来的支 付指令 （3）全国处理中心收到发展中心发 来的支付指令 （4）收报中心收到支付指令 （5）接收 收到支付指令 （二）大额支付系统核算的科目设 置 1 商业银行准备金存款 2 大额支付往来 3 支付清算资金往来 4 汇总平衡科目 （三）商业银行发起的大额支付业 务的帐务处理 （1）发起清算行﹑接收清算行均为 商业银行的会计分录为： 借：××存款－××行户 贷：大额支付往来－人民银行 ××行户 借：大额支付往来－人民银行 ××行户 贷：××存款－××行户 （2）发起清算行为商业银行，接收 清算行为中央银行会计部门或国库部 门的会计分录为： 借：××存款－××行户 贷：大额支付往来－人民银行 ××行户 借：大额支付往来－人民银行 ××行（库）户 贷：汇总平衡科目－人民银行 ××行（库）户 （3）发起清算行为中央银行会计 营业部门或国库部门，接收清算行为 商业银行的会计分录为： 借：汇总平衡科目－人民银行 ××行（库）户 贷：大额支付往来－人民银行 ××行（库）户 借：大额支付往来－人民银行 ××行（库）户 贷：××存款－ ××行户 （4）发起清算行﹑接收清算行均 为中央银行会计营业部门或国库部门 的会计分录为： 借：汇总平衡科目－人民银行 ××行（库）户 贷：大额支付往来－人民银行 ××行（库）户 借：大额支付往来－人民银行 ××行（库）户 贷：汇总平衡科目－人民银行 ××行（库）户 （5）发起清算行为商业银行的， 其清算账户头寸不足时，国家处理中 心将该笔支付业务进行排队处理。 （四）日终及年终的帐务处理 1 日终帐务处理 会计分录为： 借（或贷）：存放中央银行款项 贷（或借）：待核销账户 2