课件：六重要性与审计风险.ppt

1、确定可接受的审计风险（AR：5%--10%） （1）含义 可接受的审计风险是指审计人员在完成审计并发表无保留意见的审计报告之后，所愿意承担的财务报表存在重大错误的程度。可接受审计风险与计划检查风险成正比，与审计证据成反比。 （2）影响因素： A、外部使用者对会计报表的依赖程度； 外部使用者对会计报表的依赖程度越高，确定的可接受的审计风险应该越低。其影响因素如下： 公司大小 股权集中程度 负债金额及债权人的状况 B、发生财务危机的可能性； 审计报告日后被审计单位发生财务危机的可能性越大，确定的可接受的审计风险应该越低 C、管理当局的诚实程度。 管理当局诚实，可采用比较高的可接受审计风险 （3）确定方法 A、评估外部使用者对会计报表依赖程度的方法 检查财务报表及其附注 阅读董事会制定的企业未来计划 与管理人员讨论财务计划 B、评估发生财务危机可能性的方法 运用比率分析等分析性复核方法； 检查历史和计划的现金流量表，以确定现金流入、流出的性质 C、评估管理当局诚实程度的方法 管理红色标志（实质上是有歪曲倾向的指示器），包括： 单个人控制生产经营和财务活动 管理当局对财务报表的态度过分积极 管理当局人员更替频率高（尤其高级会计人员） 管理当局过分强调达到盈利预计指标 管理当局在商业