审计学 第十三章 货币资金审计.pptVIP

【单项选择题】注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（ ）。 A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报 C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录　 D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证 【答案】C 【解析】选项A审查的是计价和分摊认定；选项B审查的是库存现金的列报认定；选项D审查的是存在认定。 【多项选择题】关于库存现金的盘点，以下说法中不恰当的有（ ）。 A.注册会计师无须亲自盘点 B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 C.库存现金存放于两处或两处以上的，也要同时盘点 D.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作 【答案】BD 【解析】库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字；对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。 第三节 银行存款和其他货币资金的审计 一、银行存款审计目标 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在；（存在） 2．确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏;（完整） 3．确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制；（权利与义务） 4．确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；（计价与分摊） 5．确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。（披露） （二）银行存款的内部控制 1.有关银行存款开户的控制内容 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户。 基本存款账户——是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 一般存款账户——是企业在基本存款账户以外的银行借款转存。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 临时存款账户——是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户——是企业因特定用途需要开立的账户。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 2.有关银行结算方面的控制内容 企业通过银行办理支付结算时，应当严格执行国家各项管理办法和结算制度。中国人民银行规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得、转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金，不准违反规定开立和使用账户。 3.其它方面控制内容 一个良好的银行存款的内部控制同库存现金的内部控制一样，还应达到以下几点： (1) 银行存款收支与记账的岗位分离。 (2) 银行存款收支要有合理、合法的凭据。 (3) 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 (4) 按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 (5) 加强对银行存款收支业务的内部审计。 银行存款的实质性程序 银行询证函 银行存款余额调节表 【单项选择题】银行询证函的回函应直接寄给.（ ）。A．审计委托人　B．会计师事务所 C．被审计单位　D．以上三者均可 答案：B 【多项选择题】下列说法中不正确的有（ ）。 A.注册会计师应当以事务所的名义向有关单位发函询证 B.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式 C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函 D.注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证 【答案】ABD 【解析】注册会计师应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证；注册会计师对银行存款的函证应采用积极式；注册会计师审计银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。 【单项选择题】丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项： 在途存款100000元；[企业增、银行未增] 未提现支票50000元；[企业减、银行未减] 未入账的银行存款利息收入35000元；[银行增、企业未增] 未入账的银行代扣水电费25000元。[银行减、企业未减] 假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。 A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元 【解析】资产负债表表上货币资金项目中包含的银行存款金额应是企业1