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企业财务内控管理创新途径探究 摘要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制 度的确立，我国企业将成为自我发展、自我约束、自我经营、 自我完善的商品生产者和经营者。企业在激烈的市场竞争中 要想求生存、求发展，必须在内部建立和完善财务内控管理 机制，并不断地进行发展创新。文章首先分析了当前企业财 务内控管理存在问题的成因，然后对企业财务内控管理的创 新途径进行了探讨。 关键词：企业财务内控管理 创新途径 经济运营 中图分类号：F234文献标识码：A 文章编号：1004-4914 (2014) 02-094-02 2006年12月4日我国重新发布了新的《企业财务通则》, 并规定从2007年1月1日起开始实施。财务通则的基本原 则是：要求企业财务部门的管理者、财会人员建立健全财务 内控管理制度；做好财务管理基础工作，如实反映企业财务 情况；依法计算和缴纳国家税收，保证投资者利益不受侵犯; 按照企业制定的可持续发展财务战略，合理筹集资金、有效 运营资产、控制成本费用、规范利益分配及重组清算财务行 为，加强财务监督和财务信息管理等。 企业财务内控管理是指一个单位为实现其经济目标，保 护企业资产安全、完整，在单位内部采取的自我调整、规划、 约束、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称。企业 财务内控管理有利于确保财务信息的真实和完整，能有效防 范企业经营财务风险，提高经济核算的正确性和可靠性，促 进企业不断发展壮大。 伴随着我国经济发展速度的持续提升，企业的生存环境 发生了巨大改变。这就使得企业财务内控管理在财务管理中 占有举足轻重的地位，并对企业的生产经营和发展创新产生 了重要影响，同时也使企业的决策层、管理层越来越广泛地 关注到财务内控管理工作。一般来说：企业的财务内控管理 制度是根据以下五个原则来制定的： 1.合法性原则。企业要以国家的法律法规为准绳，在国 家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制 度。 2?针对性原则。内控制度的建立要根据企业的实际情 况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效 的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制。 适应性原则，企业财务内控制度应根据企业变化的情 况及财务会计专业的发展和社会发展状况及时补充财务内 控制度内容。 经济性原则。企业在建立财务内控制度时要考虑成本 效益情况。 发展性原则。在制定企业财务内控制度时要充分考虑 宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具 有发展性或未来着眼点的规章制度。 按照以上五个原则制定本企业的财务内控管理制度，能 保证企业资产完整性得到落实，确保财务管理工作顺利进 行，使企业的经济效益和运营效率得到快速提升，为企业实 现战略目标“保驾护航”。贯彻执行《企业财务通则》，可 以形成“有章可循、有法可依”的内控管理机制，确保会计 信息的及时性、真实性和透明度，使企业内部治理与会计内 控管理之间形成良性互动。 一、企业财务内控管理存在问题的成因 1?企业财务内控管理机制不完善。笔者长期从事企业财 务管理工作，经常与业内同行共同探讨财务内控管理工作中 出现的问题，并对一些企业的财务内控管理进行过调查研 究，发现许多企业的财务管理在财务内控管理基础标准、审 计体系、财务战略管理、职权分离等实施过程中存在着原则 性问题。有些企业的决策层与管理层比较保守，对财务内控 管理不重视，他们认为财务内控管理工作不会对实际管理效 果产生影响。上级部门来检查时就将财务内控管理工作抓得 紧一些，上级部门不检查就放松了这项工作。由于这种现象 的存在，使得财务管理部门和财会人员忽视了对财务内控管 理制度的执行和落实。这样，一些企业的财务内控管理就流 于形式了。造成的后果是：企业财务管理部门的预算管理、 内控标准、业绩指标、财务预警等制度都未能获得财会人员 的执行和运用，使财会人员的精力消耗在对财务数据的搜集 整理、核算和编制财务报告等方面。笔者认为，以上问题的 形成主要原因是企业的财务内控管理机制不完善所造成的。 2?会计凭证填制不规范，财会人员素质低下。作为财会 人员本应按照国家制定的财务管理法律、法规办事，但据笔 者调查所知，一部分企业财会人员对工作极端不负责任。表 现在以下三个方面：一是在职业道德、专业技术能力等方面 没有达到实施财务内控管理的要求，使会计信息失真、会计 资料得不到落实，伪造、变造原始会计凭证现象经常发生。 二是对工作不负责任，不能及时将有关会计凭证向相关岗位 进行交接，导致当期生产和销售收入跨期入账现象时有发 生。三是没有树立“诚信、精细”观念，在工作中频频出现 原始凭证要素不全、凭证传递不及时、记账凭证填制的审核、 记账人员印鉴不全、账账不符、账实不符等工作失误，给企 业造成严重的经济损失。分析以上问题存在原因：主要是企 业对财务管理部门、财