课件：审计抽样.pptVIP

停-走抽样决策 样本预计误差率最大值＝与误差对应的可信性系数/样本容量 *样本预计误差率最大值＞预计的误差率，应继续抽样。 查表 9－8 总样本容量＝与误差对应的可信性系数/可接受的可容忍误差 附加样本容量＝总样本容量－前次审查的样本容量　　 再次抽查 的样本量　 第三节 实质性测试中抽样技术的运用 实质性测试中抽样的目的： 1、获得账户余额不存在重要错报的证据 2、独立估计某些金额（如未入账的金额） 实质性测试中一般采用变量抽样方法，用来估计总体金额，确定总体中的错误金额。 基本概念 1、抽样风险：误拒风险和误受风险（见表7－13） 2、正态分布：总体中每个项目的分配趋向于集中在总体平均数周围。 3、标准离差：用来衡量个别项目值在总体平均值周围的可变异或离散程度。 变量抽样的基本步骤： （1）确定审计目的 （2）定义审计对象总体 （3）选定抽样方法 （4）确定样本量 （5）确定样本选取方法 （6）选取样本并进行审计 （7）评价抽样结果 变量抽样的方法 1、单位平均估计抽样：通过抽查检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体平均值和总值的方法。 单位平均估计抽样 总体项目个数N 估计总体标准差S 可信赖程度系数t 计划抽样误差P 放回抽样 的样本量n’ 不放回抽样 的样本量n 实际抽样误差P1 实际大 于计划 根据样本平 均值估计总 体金额 增加样本量，降低实际抽样误差 实际小 于计划 2、比率估计抽样 3、差额估计抽样 比率＝样本实际价值之和/样本账面价值之和 估计的总体实际价值＝总体账面价值ｘ总体项目个数 平均差额＝样本实际值与账面价值的差额/样本量 估计的总体差额＝平均差额ｘ总体项目个数 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （2）可容忍误差。 可容忍误差亦指精确限度，是指审计人员 能够容忍的最大误差。 在其他因素既定的条件下，可容忍误差与 样本规模成反比，可容忍误差越大，所需的 样本规模越小。 在进行控制测试时，可容忍误差精确限度是审计人员不改变对内部控制的可信赖程度，所愿意接受的最大误差。 也就是说，可容忍误差是指审计人员可以接受的、内部控制实际运行偏离于规定的控制要求的最大比率，只要实际偏离率低于这一比率，审计人员即可以维持他对内部控制的信赖程度。 在进行细节测试时，可容忍误差是审计人员能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价所愿意接受的最大金额误差。实质性测试中的可容忍误差的确定通常与重要性的考虑有关。 （3）预计总体误差。 预计总体误差即审计人员预期在审计过程 中发现的误差。 预计总体项目误差与样本规模成正比，预 计总体项目误差越大，所需样本量就越大。 （4）总体变异性。 总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在 各项目之间的差异程度。 在控制测试中，审计人员在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。 在细节测试中，审计人员确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。 总体变异性与样本规模成正比，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。 审计人员可以通过分层将总体分为相对同质的组，以尽可能降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模。 未分层总体具有高度变异性，其样本规模通常很大。 （5）总体规模 五大因素对样本设计的影响 因 素 对样本的影响 1、可接受的抽洋风险 与样本规模成反比 2、可容忍误差 与样本规模成反比 3、预计总体误差 与样本规模成正比 4、总体变异性 与样本规模成正比 5、总体规模 影响很小 （二）样本的选取 随机数选样 系统选样 随意选样 1、随机数选样 使用随机数表或计算机辅助审计技术选样。 选样方法见书P182。 2、系统选样（等距选样） 指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。 步骤： （1）计算选样间距： 选样间距=总体规模÷样本规模 （2）确定选样起点 （3）根据间距顺序地选取样本 系统选样方法使用简便，并可用于无限总体。 但总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。 所以，在使用这种方法时，必须先确定总体是否为随机排列，若不是随机排列，则不宜使用。 3、随意选样（任意选样） 不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选出样本，属于非统计抽样。 缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。因而很可能使样本失去代表性。 （三）审查样本 审计人员通常对每一样本项目实施适合于特定审计目标的审计程序。 （四）评价样本结果 分析样本误差； 推断总体误差； 重估抽样风险； 形成审计结论。 1、分析样本误差 （1）确定误差项目。 （2）获取审计证据。 （3）实施审计程序进行单独评价。 （4）分析样本误差。 2、推断总体误差 在对样