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第十五章 财政总预算会计报表 一、 会计报表概述 （一）总预算会计报表种类 1、按编报时间分：旬报、月报、年报 2、按报送内容分（按性质分）： 财政总预算的会计报表有资产负债表、预算执行情况表、预算执行情况说明书及其他附表。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表及所附会计报表。 （二）会计报表的编制要求 会计报表的编制要求，有时我们叫“八字方针”：数字真实；内容完整；说明清楚；编报及时。 1、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有关数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。 2、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的，必须按规定填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不能漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据，应该相互一致，做到表表相符。 3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文字说明。 4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。 （三）编报程序（见教材P413—414） 二、会计报表的编制 （一）旬报的编制 （二）月报的编制 1、资产负债表 2、预算收支情况表 （三）年报的编制 1、年终清理和结算 在年终结帐之前，应对会计事项全面进行清理结算。年终清理和结 算，是编制年度财政决算的一个重要环节。在年终前，各地财政部门 应根据上级财政部门下达的年度“财政决算编审工作通知”要求，进 行年终清理和决算。在此基础上办理年度结帐，结束当年账务，编报 年度财政决算。 （1） 年终清理 年终清理的主要事项： ①核对年度预算收支数字 ②清理本年预算应收应支款项。凡属本年的收入，都要认真清理及时 催收，交入国库或指定银行。应当在本年列报的支出，应在年终前办 理完毕。 ③清理各项预算往来款项 ④组织征收机关、监交机关和国库进行年度对帐 ⑤清理核对当年拨款支出 ⑥清理财政周转金收支 （2）年终结算 ①与上级财政的结算： 本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际收到 数） 本级财政应解未解数=应解数-已解数 应解未解数+与上级往来-应补未补数=结算数 （正数为欠上级） ②与下级财政的结算： 本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际拨出 数） 下级财政应解未解数=应解数-已解数 应解未解数+与下级往来-应补未补数=结算数 （负数为欠下级） 例：某市财政局与省财政厅2003年年终结算的有关资料如下： ①按体制计算省财政厅应返还该市税收款8230万元。 ②该市上划“两税”平时资金返还按实际缴省国库“两税”收入的50%结转市国库（平时作为往来款核算）。 ③该市上划“两税”年终决算实际完成8650万元。 ④该市应专项上解5200万元，平时已累计上解4500万元。 ⑤省应追加该市专项拨款420万元。 ⑥平时该市向省财政厅借款750万元。 解：本级财政应补数=税收返还款8230万元+专项补助420万元=8650万元 平时预留税收返还款=8650x50%=4325（万元） 本级财政应补未补数=应补数-已补数=8650-0=8650（万元） 本级财政应解未解数=应解数-已解数=5200-4500=700（万元） 结算数=700+（750+4325）-8650= -2875（万元） 上级欠 本级 账务处理： 市财政： 借：与上级往来 贷：补助收入 借