蔡昌－税收筹划十六招（下）.pptVIP

税收筹划 16 招 蔡 昌 主讲 第 9 招 递延纳税 筹划原理与运用 递延纳税可以获取资金的货币时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助。 《国际税收词汇》中对延期纳税条目的注释作了精辟的阐述：“递延纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。” 递延纳税方法：一是推迟收入的确认，二是 费用应当尽早确认。 递延纳税筹划 收入递延的方法 1.销售与结算方式 分期收款销售、预收账款销售 委托代理销售、现款现货交易 2.收入实现条件 收款或者开票（注意流转税与所得税政策的区别） 3.销售业务控制 控制业务发生时间、控制业务进度 递延纳税筹划 成本费用的调节 1.成本的归口管理 成本核算是一个企业内部的事情， 由企业自行决定其成本政策。 2.期间费用 与期间有关，而不是与产品有关。 3.费用资本化 借款费用资本化 研发费用资本化 递延纳税筹划 销售结算方式 某造纸厂向汇文商店销售白版 纸。7月份造纸厂确认销售收 入并交纳增值税及所得税。而 汇文商店直到10月份才交来 50%货款。 对此类销售业务，该造纸厂白白垫付税金。如何进行筹划可以递延纳税呢？ 递延纳税筹划案例 筹划方案 该造纸厂和汇文商店之间采取委托代销方式，就可以递延纳税。当造纸厂7月份发出商品时，以代销方式发出，可不计算销售收入，10月份按收到的代销清单确认销售额，并计算缴纳税金。 【提醒】：委托代销业务，凡是超过180天没有实现销售的，一律视同销售纳税。 递延纳税筹划案例 筹划方案 房地产公司利用销售代理公司，转移利润、推迟纳税。 【引申】：利用苗木公司、施工企业转移利润 递延纳税筹划案例 第 10 招 会计技巧 筹划原理与运用 会计与税收一脉相承，会计核算是纳税的基础和依据。利用会计政策及会计核算技巧筹划节税，一般通过会计折旧、摊销政策，存货计价方法、会计估计等会计手段进行税收筹划。 会计技巧筹划 单位负担个人所得税咋办？ 一些单位为了调动雇员的积极性，或出于其他原因，常常代为雇员承担个人所得税。 按照税法规定，代为雇员支付的个人所得税属于与企业经营活动无关的支出，应计入“营业外支出”，不能税前扣除。 单位代垫个税应该如何筹划？能否企业所得税前扣除个税？ 会计技巧筹划案例 单位负担个人所得税咋办？ 小王每月的税后工资为8055元。 请计算小王的税前工资是多少？ 会计技巧筹划案例 单位负担个人所得税咋办？ 税后工资按下列办法换算成税前工资： 应纳税所得额=（8055－3500－555）÷（1－20%）=5000 税前工资=5000＋3500=8500 税后8055元相当于税前8500元。 【税收筹划】 单位直接按照8500元计算工资费用税前扣除。 即按照税前工资列支工资费用，则工资可全部 实现税前扣除。 会计技巧筹划案例 预估折扣率的税收筹划 山泉矿泉水公司是一家生产销售天然矿泉水的生产商，该公司为了鼓励代理商，给予优惠销售政策如下：年销售矿泉水在100万瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年销售矿泉水在100万～500万瓶的，每瓶享受0.25元的折扣；年销售矿泉水在500万瓶以上的，每瓶享受0.30元的折扣。但是，在代理期间，由于山泉公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能销售多少瓶矿泉水，也就不能确定每家代理商应享受的折扣率。通常的做法是等到年底结算或次年年初，一次性地结算应给代理商的总折扣金额，单独开具红字发票，但这种折扣在计税时不允许冲减销售收入。 预估折扣率的税收筹划 【筹划方法】：每年年初，山泉公司按最低折扣率或根据上年每家经销代理商的实际销量初步确定一个折扣率，在每次销售时预扣折扣额来确定销售收入，这样企业就可以理所当然地将折扣额扣除后的收入确认为“主营业务收入”而减少税收支出。 等到年底结算或次年年初每家代理商的销售数量和销售折扣率确定后，只要稍作一些调整即可。而调整后的折扣额还可以作为下期经销商再进货的折扣予以扣除。 会计技巧筹划案例 第 11 招 契约优化 筹划原理与运用 纳税人与各利益相关者（包括股东、债权人、供