课件：审计学原理审计目标.pptVIP

中国海洋大学会计系 刘学华 5.4确定具体审计目标 管理层对财务报表各组成要素均做出了“认定(assertions)”，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 中国海洋大学会计系 刘学华 5.4.1 被审计单位管理层的认定(assertions) 什么是“认定”? 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达，有些则是隐含表达。 关于存货认定 中国海洋大学会计系 刘学华 1．与各类交易和事项相关的认定 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 中国海洋大学会计系 刘学华 2．与期末账户余额相关的认定 （1）存在 （2）权利和义务 （3）完整性 （4）计价和分摊 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 中国海洋大学会计系 刘学华 3．与列报相关的认定 （1）发生以及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 中国海洋大学会计系 刘学华 5.4.2 具体审计目标 由管理层认定推导出具体审计目标，以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 什么是“进一步审计程序”？ 中国海洋大学会计系 刘学华 1．与各类交易和事项相关的审计目标 (1)发生 (2)完整性 (3)准确性 (4)截止[确认收入的条件，主营业务收入截止测试] (5)分类 中国海洋大学会计系 刘学华 2．与期末账户余额相关的审计目标 （1）存在 （2）权利和义务 （3）完整性 （4）计价和分摊 中国海洋大学会计系 刘学华 3．与列报相关的审计目标 （1）发生以及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 中国海洋大学会计系 刘学华 5.5 审计过程和审计目标的实现 5.5.1 接受业务委托 5.5.2 计划审计工作 5.5.3 实施风险评估程序 5.5.4 实施控制测试和实质性测试 5.5.5 完成审计工作和编制审计报告 中国海洋大学会计系 刘学华 5.5.1 接受业务委托 审计师应当平衡审计收入与审计风险 思考:何种情况下才能接受业务委托? 中国海洋大学会计系 刘学华 5.5.2 计划审计工作 1．初步业务活动 2．总体审计策略 3．具体审计计划 准则规定见于：《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》 中国海洋大学会计系 刘学华 1．初步业务活动 第六条? 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动： （一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （二）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性； （三）就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 中国海洋大学会计系 刘学华 第七条? 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： （一）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （二）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （三）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 中国海洋大学会计系 刘学华 2．总体审计策略 第九条? 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的制定应当包括： (一)确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围； (二)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； 中国海洋大学会计系 刘学华 （三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。 中国海洋大学会计系 刘学华 第十条? 针对本准则第九条确定的事项，注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： （一）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 中国海洋大学会计系 刘学华 （二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 中国海洋大学会计系 刘学华 （四）如何管理、指导、监督这些资源的利用，