课件：审计学二.pptVIP

* * * * * * * * 萨班斯—奥克斯利法案 证券交易委员会 （SEC） 上市公司会计监管委员会 （5 位成员） 学习目标 5 概括证券交易委员会在 会计与审计方面的作用 证券交易委员会（SEC）的总体目标是 有助于投资者获得作出投资决策 所需要的可靠信息 证券交易委员会 S-1 至 S-16格式 证券交易委员会 8-K格式 10-K格式 10-Q格式 学习目标 6 利用一般公认审计准则， 以其作为未来学习的基础 1.审计应由一位或多位经过充分技术培训 并精通业务的审计师执行 2.对一切与业务有关的问题，审计师 均应保持独立的精神状态 一般准则 GAAS的产生 麦克森?罗宾斯公司舞弊案.ppt 一般准则 3.在执行审计和编写报告时， 应恪守应有的职业谨慎 1.应当对审计工作制定恰当的计划，若有 助理人员，应予以适当督导 2.应当对内部控制进行充分的了解，以便 制定审计计划，并确定将要执行的测试的性 质、时间及范围 外勤准则 外勤准则 3.应通过检查、观察、询问和函证等方法， 获取充分、适当的审计证据，以便对被审计 财务报表发表意见提供合理的基础 1.报告应指出会计报表是否按照公认会计原 则编制 2.报告应指出本期采用的上述原则和上期不 一致的各种情况 报告准则 3.除非在审计报告中另有说明，否则会计报 表中信息的披露均应被认为是合理和充分的 4. 财务报表必须对财务报表整体发表意见 报告准则 一般公认审计准则小结 一般公认审计准则 一般准则 1. 充分培训与精通 业务 2. 精神状态的独立 3. 应有的职业谨慎 外勤准则 1. 适当的计划与 督导 2. 理解内部控制 3. 充分、适当的 证据 报告准则 1. 报表按照GAAP进行编 制 2. GAAP没有得到遵循的 情形 3. 充分的信息披露 4. 对报表整体发表意见 学习目标 7 讨论国际审计准则的作用 国际审计准则 国际审计准则 （ISAs）是由国际会计师联 合会下属的审计与鉴证准则委员会（IAA SB）发布的 国际审计准则 IFAC 是会计职业的世界性组织 IAASB致力于提高世界范围内审计 实务和相关服务的统一性 学习目标 8 识别会计职业的 质量控制准则与实务 质量控制的要素 独立、正直与客观 人员管理 客户与业务的承接与续约 业务执行 监控 质量控制与审计准则的关系 质量控制准则 一般公认 审计准则 会计师事务所部 同业互查 本章小结 注册会计师行业的性质 及会计师事务所的活动 鼓励注册会计师达到高度的行为水准 会计师事务所 人员的行为 法律责任 会计师事务所部 继续教育要求 GAAS 及其解释 职业道德守则 CPA考试 质量控制 同业互查 PCAOB 与SEC THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * * * 可编辑 可编辑 学习目标 1 说明会计师事务所的性质、 业务及组织结构 会计师事务所 各州的监管机构将执行审计的法定权利 授予会计师事务所 会计师事务所同时向其客户提供许多其他类型 的服务，例如纳税及管理咨询服务 美国最大的四家事务所被称为 “四大”国际会计师事务所 “四大”在美国大多数主要城市及世界上 许多城市都设有分支机构 会计师事务所 专业员工数目超过50人的区域及大型地方 性事务所不超过200家 超过95%事务所的专业人员数不超过25人， 并且只有一处办公场所 会计师事务所 管理咨询 服务 纳税服务 业务 会计与簿记 业务 会计师事务的业务（除鉴证业务以外） 会计师事务所的结构 三个主要因素影响着所有事务所的结构: 1. 独立于客户的要求 2. 鼓励专业能力发展的结构的重要意义 3. 审计人员所面临的诉讼风险的增大 组织结构 业主独资 普通合伙 普通公司 专业公司 责任有限公司 有限责任合伙 我国现状 关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定 第三条 ?大型会计师事务所应当于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式。 典型会计师事务所的等级结构 员工级别 从业经验 典型职责 助理 审计员 0-2 年 执行大多数 具体审计工作 高级 审计师 2-5 年 负责审计外勤工作， 包括监督下属的工作 典型会计师事务所的等级结构 员工级别 经理 从业经验 典型职责 5-10 年 制定计划、审计管理、 业务复核及客户关系 合伙人 10年以上 复核审计工作，作出 重要的审计决策 学习目标 2 讨论电子商务和国际互连网 如何