课件：审计学五审计重要性和审计风险.ppt

第三节 审计风险 四、审计风险之间与重要性水平的关系 审计风险与重要性水平之间成反向关系。重要性水平越高，审计风险越低。反之，重要性水平越低，审计风险越高。  100万 A A 10万 重要性、审计风险和审计证据 . 重大错报风险 高风险？ 开 始 是 否 降低检查风险 降低重要性水平 增加审计证据 提高检查风险 提高重要性水平 减少审计证据 图表5－3 重要性、审计风险和审计证据 第二节 审计风险 五、审计风险的控制(p104) ★强调保持应有的职业怀疑态度 ★分配更有经验的人员 ★利用专家 ★提供更多的督导 ★注意某些程序不被管理当局事先预见或了解 ★修改拟实施的审计程序 第二节 审计风险 ★七个关系！ 1、重要性水平与审计风险的关系 　 　 ★重要性与审计风险互为存在条件 　★重要性水平是建立在信息使用者的基础上 　★这种关系是从定量的角度来衡量的，不涉及定性 　★使用于同一对象(不同对象之间没有可比性) 　 ★会计师不能通过人为的调高重要性水平降低审计风险  100万 A B 10万 第二节 审计风险 　2.重要性水平与审计证据之间的关系 　3.期望的审计风险与审计证据的关系 　4.可容忍误差（可接受风险）与审计证据关系　 　5.审计人员评估的审计风险与审计重要性水平　 　6.评估的审计风险与审计证据之间关系 　7.审计重要性水平与可接受的审计风险 某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（　　　）A．审计风险?B．固有风险C．检查风险?D．控制风险以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（　　　）A．确定审计重要性 B．初步分析审计风险C．对内部控制的健全和有效进行测试? D．复核审计工作底稿 下列关于审计风险的说法，正确的有： ? A.审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引发 B.审计风险不可以控制 C.审计风险具有潜在性 D.审计风险是客观存在的 E.审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险 ACD 下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是： ? A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少 B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多 C.二者不相关 D.二者有时成反向关系，有时成正向关系  A C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2007)?  9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（? ）。? A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质? B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的? C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整? D．重要性的确定离不开职业判断? 参考答案： C? 答案解析： 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。 10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（? ）。?  A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险?  B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险?  C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解?  D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果?  参考答案： C? 答案解析： 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。 11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（? ）。? A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险? B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险? C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险? D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险?  参考答案： B? 答案解析： 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（? ）。? A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施