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第四章 财务会计报告p109 学习目标 ●财务会计报告的含义及内容 ●财务会计报表的分类 ●各种主要会计报表的基本编制方法 ●会计报表之间的勾稽关系 ●会计报表附注的内容 第一节 财务会计报告概述p73 一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括三层含义(1)对外报告，服务对象是投资者、债权人等。（2）综合反映企业财务状况、经营成果和现金流量信息，勾画出企业的整体。（3）财务报告是一个系统文件，不是零星或不完整的。 （二）财务报告的构成 财务报告 财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 （三）财务报表的种类 P74 （四）财务报表的编制要求 P75 一、资产负债表的含义 P109 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。 二、资产负债表的结构 1.报告式 P109（具体结构） 2.账户式：根据会计基本等式左右排列 资产负债表（帐户式） 账户式 三、资产负债表的作用 P111 反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况： ●资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。 ●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 ●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。 资产负债表由资产、负债、所有者 权益三个要素构成，每个要素又包含了若干项目。 （一）资产： 企业的资产的总额包括流动资产、非流动资产；P112 （二）负债：负债总额包括流动负债和长期负债；P118 （三）所有者权益：所有者权益总额包括投资者投入的资本以及留存收益。 P121 五、编制资产负债表的基本方法 P123 编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 （一）“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 （二）“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法有直接填列和间接填列。 1.直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。 如：交易性金融资产、应收票据、其他应收款； 短期借款、应付职工薪酬、应付利息、应收股利； 实收资本、资本公积等。 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列 2.间接填列（计算分析填列） （1）如：“货币资金”项目的填列 P124 （2）“存货”项目的填列 根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。 （3） 固定资产项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备 （4） 无形资产项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备 （5）应收账款项目=应收账款-坏账准备 之外，应收账款还应与预收帐款分析“应收账款”和“预收账款”项目的填列 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 （6）“应付账款”和“预付账款”项目的填列 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 （7）根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （8）平时“未分配利润”项目的填列 (9)根据本表有关数字计算填列P127例4-1 例:某企业2008年5月31日部分账户余额如下： 要求：根据上述资料，完成资产负债表空白项目的填列。 资产负债表（简表）?编制单位：××企业 2008年5月31日 单位：元 第三节 利润表的编制 一、利润表的含义 p130 ◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 掌握两点： 1、时间：一定期间内（动态报表） 2、内容：经营成果 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。 二、利润表的结构 P130 结构（格式）基本结构 表首 表身 附注 按计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式：所有收入减去所有费用，