个人所得税法 .pptVIP

一、会计要素 个人所得税法是指国家制定的调整个人所得税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。 我国现行的个人所得税制度，是2007年12月29日第十届全国人民代表大会第31次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》，并于2008年3月1日起施行。 个人所得税沿革 1799年在英国创立，世界上已有140多个国家开征。 1980年颁布《个人所得税法》，主要对外国人。 1986年开征《城乡个体工商业户所得税》。 1987年开征《个人收入调节税》。 1994年1月1日开征现行税制。 一、个人所得税的基本内容 定义——是对个人（自然人）取得的各项应税所得所征收的一种税。 作用： 个人所得税的特点 分类所得税 累进税率与比例税率并用 采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 （一）居民纳税义务人 根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。在境内居住满1年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 （二）非居民纳税义务人 根据《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内。在中国境内居住不满1年的个人。在现实生活中，习惯性居住地不在中国境内的个人，只有外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。因此，非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满l年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。 非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 所得来源地的确定 判断所得来源地，是确定该项所得是否应该征收个人所得税的重要依据。我国个人所得税对所得来源的确定具体规定如下： (1)工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地； (2)生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地； (3)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地； 所得来源地的确定 (4)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地； (5)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地； (6)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地； (7)特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。 按我国个人所得税法规定，个人所得税的应税项目具体包括以下11项。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税按应税项目：超额累进税率和比例税率。 （一）工资、薪金所得：5%-45%的九级超额累进税率 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：5%-35%五级超额累进税率。 （三）其他各类应税所得：20%的比例税率 个人所得税按应税项目：超额累进税率和比例税率。 （四）稿酬所得：按其应纳税额减征30%，即实际税率为：20% *（1+30%）=14% （五）居民个人按市场价格出租居住用户取得的租金收入减按10%的税率计税。 （六）劳务报酬：一次取得劳务报酬畸高，超过200