蔡昌－税收筹划十六招（上）.pptVIP

税收筹划 16 招 蔡 昌 主讲 2019-6-22 【主讲人简介】 蔡 昌 caichang@126.com 中央财经大学税务学院税务管理系主任 中国第一位税务会计与税务筹划方向博士 中国社会科学院经济学（税收学）博士后 被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划” 《阳光财税系列丛书》编委会主任 中经阳光税收筹划事务所首席顾问 中央财经大学MBA、MPACC主讲教授 北京大学、清华大学、中山大学客座教授 第 0 招 税收筹划ABC 概 念 纳税人通过合法手段，对经营、 投资及财务活动和涉税事项进行 事先规划和安排，以节约税收、 递延纳税、降低风险为目标的一 系列税务规划活动。 【案例分析】：车辆租赁业务转化为车辆运输业务。 税收筹划 建筑施工企业的税收案例 【案例分析】：工程施工企业承建一个锅炉房，合同价款是1000万元，其中锅炉价格是600万元。他们的实际收入只有400万元，但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税：1000×3%=30（万元）。 我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？” 他们回答：“不赚，都是市场公平价。” 税收筹划的空间 【筹划方法】：改签合同，签订三方合同， 锅炉厂供应锅炉，货物价款为600万元；施 工企业负责施工，工程合同价款为400万元。 施工企业 锅炉厂 建设单位 税收筹划的空间 【税收筹划方案总结】 1.清包工：不包括锅炉（设备） 2.委托代购：符合三个条件 签代购协议、不垫款、发票开给委托方 3.买卖交易：增值税 一般将利润率定为10% 4.多方合同模式 合同明确约定权利、义务 税收筹划的空间 科学理解税收筹划 避 税 税收筹划 偷税：逃避缴纳税款 一、中性避税 【案例1】 改变白酒消费习惯 【案例2】： 合理挂靠科研机构 享受进口设备、技术免征进口环节税收 避 税 二、灰色避税 【案例3】 业务招待费的转化 【案例4】 工资薪金的税收筹划 【思考】：亲戚朋友能否成为公司雇员？ 如果员工对公司没有贡献，能否拿高额的工资薪酬？ 避 税 【案例分析】：一家民营企业有五个股东，全部是个人股份，董事长是大股东，在企业就职的股东每月拿一份工资，没有奖金，但享受年终分红。 因年终分红金额庞大，该民营企业存在股东购买私人物品、拿假发票来冲抵分红款的偷税现象。该民营企业还存在虚报人头发工资问题。 这个民营企业还抱有上市的雄心壮志，但目前的财务状况显然是不够格的。 如何规避税务风险？ 咨询建议 原则：停止逃避缴纳税款行为， 尽量规避税务风险。 1.股东的分红额转化为年终奖金。 2.公车私用，增加相关消费。 3.保留盈余不分红：需要投资时，在异地投入资金设立公司，以投资形式转移资金。 规避税务风险 问题与思考 1.你是如何认识税收筹划的概念？ 2.避税到底合不合法，如何判断？ 3.你能举出一个税收筹划的案例吗？ 4.“营改增”之后有哪些税收筹划空间？ 你对税收筹划的理解 熟悉我们上面讲到的税收筹划基础知识，就可以顺利进入税收筹划16招了…… 第 1 招 税收弹性 筹划原理与运用 税收弹性：主要指税法的伸缩性，税收不是固定的，它随着商业模型、业务模式的变化而变化。 1.税法选择 同一经济业务可以适用不同的税 收政策。比如，混合销售、兼营 行为就存在适用税法的选择弹性。 税收弹性筹划 筹划原理与运用 2.税法空白 税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在根本没有规定的情形。 【案例分析】：网上购物——如何纳税？如何监控订单、存货与物流？ 【案例分析】：商誉纳税问题 商誉可以买卖吗，需要交纳营业税吗？ 税收弹性筹划 筹划原理与运用 3.税法漏洞 所有导致丧失有效性或导致经济活动低效率的税收条款，都可称之为税法漏洞。 【案例分析】：挂靠教育部门、医疗机构、残疾人福利企业，以降低税收负担。 税收弹性筹划 “初期创业”时选择什么组织形式？选择个体工商户或者合伙企业更为合适？ 对公司制企业“双重征税” 25%+（1-25%）20%=40% 【政策解读】： 个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经营 费用可以扣除。 合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。 《公司法》：一人有限责任公司。 弊端：无限责任 “房产、汽车”在创业时如何投资？投入公司，还是以个人名义持有？ 【政策解读】 １．