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巢湖学院 王 政 第二部分 初级会计实务 第十一章 利润 本章主要内容： 1、利润概述 2、利润分配 一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 例：下列各项中，影响企业当期营业利润的有（? ? ） A、所得税费用 B、固定资产减值损失 C、商品销售收入 D、交易性金融资产公允价值变动收益 BCD 二、利润的核算 1、利润核算涉及的会计科目 科目 结构 本年利润 属于所有者权益类科目，核算企业本年度实现的净利润（或亏损）； 贷记登记期末转入的各项收入数额； 借方登记期末转入的各种成本、费用、营业税金及附加数额； 期末，余额在贷方，表示企业在一定时期内所实现的净利润总额；余额在借方，表示企业在一定时期内所发生的亏损总额，期末余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。 营业外收入 属于损益类科目，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入； 营业务外收入取得时记入贷方； 期末转入“本年利润”科目时，记入借方，结转后本科目无余额。 营业外支出 属于损益类科目，核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失； 企业发生营业外支出时记入借方； 期末转入“本年利润”科目时，记入贷方，结转后本科目无余额。 例1：企业采购的物资材料在运输途中，由于自然灾害的原因，损失1000元。损失物资的增值税170元已记在“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方。 2、所得税费用的核算 企业所得税是国家对企业按期生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。 “所得税费用”科目属于损益类科目，核算企业发生的所得税费用。借方登记应从当期损益中扣除的所得税费用；贷方登记期末转入“本年利润”科目的数额，结转后本科目无余额。 3、“本年利润”的结转方法 结转的方法主要有“账结法”和“表结法”两种。 （1）账结法。账结法是指企业每月月末都将所有收支类账户的余额转入“本年利润”账户。通过结出“本年利润”账户余额，从而计算出企业当期的净利润总额或净亏损总额以及本年累计净损益。 （2）表结法：各期期末不将各损益类账户结转“本年利润”账户，到年末时才将各损益类账户的累计余额转入“本年利润”账户，并结平各损益类账户。 例：若甲公司本期企业的主营业务收入为1250000元，发生的主营业务成本为750000元，营业税金及附加为2000元，销售费用为20000元，管理费用为158000元，财务费用为41500元，营业外收入为50000元，营业外支出为19700元，投资收益为31500元。试结转“本年利润”。 若全年利润总额340300元中有30000元为国库券利息收入，按税法规定免交该部分收益的所得税。计算利润总额，并计算本年应交所得税（所得税率为25%） 三、利润分配 1、利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润进行的分配。企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。 可供分配的利润，按下列顺序分配： ①提取法定盈余公积； ②提取任意盈余公积金； ③向投资者分配利润 2、利润分配的核算 结转本年利润： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利