浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制.docVIP

浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制 管理荟萃 詈●■一■ 浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制 韩丽珊 4-闸水北调工程是举世瞩目的跨流域调水,实现水资源优化配置的特大型基础设施项目.也是我国目前在建的最大水利工程.工程规模 宏大,建设周期长,涉及利益广.将对我国经济社会可持续发 展产生重大而深远的影响 南水北调工程点多,线长,范围大.涉及面广,工程建设管 理涉及方方面面.管理模式复杂多样.建设管理单位应结合南 水北调工程管理的实际.规范单位会计行为.加强内部会计管 理与控制,保证会计资料真实完整.防止截留,挤占和挪用南 水北调基本建设资金.擅自变更投资计划和基本建设支出预 算.从而提高建设标准.保护资产安全.为促进南水北调工程的 内部会计控制建设.加强内部会计监督.维护社会主义市场经 济秩序.具有重大的现实意义.现就南水北调工程项目的内部 会计管理与控制制度建设谈几点认识和体会 一 ,内部会计控制制度的建立,是做好财 务管理工作的基础 依据《会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》《内 部会计控制规范一基本规范(试行)》《基本建设财务管理规 定》《国有建设单位会计制度》等规定制定的要求,建立一套适 应南水北调工程建设管理需要的内部财务管理制度.力求将 会计基础工作的一般要求与南水北调工程财务管理实际有机 结合起来. 内部会计管理控制制度应当约束单位内部涉及会计工作 的所有人员.任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力. 内部会计管理控制制度应当涵盖单位内部涉及会计工作 的各项经济业务及相关岗位.并应针对业务处理过程中的关 键控制点.落实到决策,执行,监督,反馈等各个环节. 内部会计管理控制制度应当保证单位内部涉及会计工作 的机构,岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相 容职务相互分离.确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制 约和相互监督 内部会计管理控制制度应当遵循成本效益原则.以使成 本控制达到最佳的控制效果. 内部会计管理控制制度的制定应当具有前瞻性.应随着 单位业务职能的调整和管理要求的提高及法律法规,政策制 度等外部环境的变化不断修订和完善. 二,建立健全岗位责任制,是内部会计控 制的核心 南水北调工程项目的投资多.涉及单位和部门多,参与的 人员多建设单位应当根据南水北调工程项目的具体特点,找 准内部会计控制的关键控制点建设单位的各相关部门和岗 位的职责权限要确保办理业务的不相容岗位相互分离,制约 24暖慰圜2010~3 和监督.内部会计控制的方法就是要建立健全各项岗位责任 制.主要包括:不相容职务相互分离控制,授权批准控制,预算 控制,财产保全控制,风险控制和内部报告控制等. 1.建立健全单位内部会计管理体系.明确单位负责人,总 会计师或主管会计工作负责人对会计工作的领导职权:明确 会计部门及其会计机构负责人(或者会计主管人员)的职权, 工作规程和纪律要求:明确会计部门与其他职能部门的关系 以及会计核算形式等 2.建立健全会计人员岗位责任制.包括会计人员的工作岗 位设置;各会计工作岗位的职责和标准;各会计工作岗位的人 员及其具体分工:会计工作岗位轮换的要求:对各会计工作岗 位的考核办法等.建立包括机构分离,职务分离,钱账分离,账 物分离等内部牵制制度.对出纳岗位的职责作限制性规定.有 关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法 三,会计基础工作的落实,是内部会计控 制内容的关键点 财务管理和会计核算是南水北调工程建设管理中的重要 组成部分.会计基础工作是会计工作乃至整个资金管理工作 的最基本环节.切实做好会计基础工作,加强内部会计管理与 控制.直接关系到将南水北调工程建设成世界一流工程和工 程安全,资金安全,干部安全三个安全目标的实现. 1.建立账务处理程序制度.包括会计科目及其明细科目的 设置和使用:会计凭证的格式及填制,审核要求和传递程序; 会计确认,计量和报告方法;会计账簿的设置;编制会计报表 的种类和要求:单位会计指标体系等. 2.建立现金库存限额管理制度,明确现金开支范围;建立 银行账户管理制度.根据国家规定,建设资金账户的开立,需 经上级领导部门审批.报人民银行通过,并只能开立一个基本 存款账户:建立银行印鉴财务专用章,法人章由专人管理的制 度. 3.建立内部会计稽核制度.包括稽核工作的组织形式和具 体分工:稽核工作的程序,职责和权限;审核会计凭证和复核 会计账簿,会计报表的方法. 4.建立原始记录和空白票证管理制度.包括原始记录的格 式,内容和填制方法;原始记录的审核;原始记录填制人的责 任:原始记录签署,传递,汇集要求;空白票证的台账建立以及 保管,领用和核销程序及方法. 5.建立财产清查制度.包括财产清查的范围;财产清查的 组织:财产清查的期限和方法:对财产清查中发现问题的处