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三、内部控制的描述方法 还应当注意各种方法的要点、适用范围及其优缺点。 四、内部控制的测试与评价 内部控制的测试与评价主要包括：内部控制的初评，内部控制的符合性测试及内部控制的总评。 （一）内部控制符合性测试 1、符合性测试的内容。符合性测试的内容包括业务测试和功能测试，是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。 2、符合性测试的目的。符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。 3、符合性测试的方法。符合性测试的方法包括：检查证据法、穿行试验法、观察现场法。 （二）内部控制的总评 内部控制总评是在符合性测试的基础上对内部控制进行的总体评价，主要包括依据程度评价和强弱点评价等。 依据程度评价的种类包括： 高信赖程度评价，中信赖程度评价及低信赖程度评价。掌握三种信赖程度的区别。 内部控制总评的要点有：健全性、科学性、层次性、适用性、经济性、协调性、有效性，系统性。 第八章 审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。抽样审计通常可运用于逆查、顺查、函证盘点等审计程序，不适用询问、观察、分析性复核等程序。 一、审计抽样的种类 从技术上分类为：统计抽样和非统计抽样 从内容上分类为：属性抽样和变量抽样 二、样本的设计与选取 （一）设计样本应考虑的基本因素 在设计样本时，要考虑7个基本因素： 1、审计目的。 2、审计对象总体与抽样单位。 3、抽样风险与非抽样风险。 4、可容忍误差。 5、可信赖程度。 6、预期总体误差。 7、分层。 （二）选取样本的方法 在选取样本时，可采用以下方法： 1、利用随机数表选样。 2、系统选样。 3、分层选样。 4、整群选样。 5、金额单位选样。 三、属性抽样 属性抽样用于内部控制符合性测试，其目的是确定被审计单位的内部控制的有效程度。属性抽样的方法有： 1、固定样本量抽样。 2、停－走抽样， 3、在采用停－走抽样法中，注意一个公式的运用，即： 风险系数＝样本量×总体的最大误差率 四、变量抽样 变量抽样用于账户余额或报表项目的实质性测试，其目的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额，常用于应收账款、存货或费用等的实质性审查。变量抽样的方法主要有：单位平均数估计抽样、差额估计抽样及比率估计抽样。 五、抽样结果的评价 第九章审计报告 审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。 一、审计报告的种类 （一）按撰写主体分类 1、国家审计报告。 2、民间审计报告。 3、内部审计报告。 （二）按内容分类 1、财政财务审计报告。 2、经法纪审计报告。 3、经济效益审计报告。 (三)按报告详略程度分类 1、简式审计报告。 2、详式审计报告。 二、民间审计报告 （一）民间审计报告的内容 民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。 当注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应当在范围段与意见段之间增加说明段。 审计报告日期须为注册会计师完成外勤审计工作的日期 （二） 审计意见的类型 1．无保留意见的审计报告。无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责。出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件： ⑴会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。 ⑵会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 ⑶会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 ⑷其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。 ⑸不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。 2.保留意见的审计报告。注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足： 个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。 因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。 个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 3、否定意见的审计报告． 注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一： 会计处理方法的选用严重违