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公立医院内部控制制度建立与完善的优化探析 摘要：医院的内部控制和管理是一个复杂的系统工程，在建立公立 医院内部控制制度时，不仅要结合公立医院本身的特点，还要明确各项业 务活动的基本控制点，针对关键控制点不断完善内部控制，这样才能使公 立医院内部控制制度达到最佳控制效果。 关键词：公立医院内部控制 关键控制点 中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1004-4914 (2017) 02-262-02 随着财政部、卫计委等国家机构推进依法建院、党风廉政建设和反腐 败工作的机制，各类监管要求愈发严格。公立医院规模不断扩大，医院运 营指标持续增长、医疗服务质量不断提高、重点工程项目稳步推进、医疗 资源拓展不断加快，各类经济活动增多且日趋复杂化，资金风险、采购风 险、基建项目风险、合同风险等呈现多样化重大化的趋势。建立一套完整 的公立医院内部控制制度，是现代公立医院经营管理的重要保障，也是防 范经营风险的迫切需要。 一、医院在内部控制制度中存在的问题 由于公立医院内部控制建设时间不长，现实中公立医院内部控制仍然 有在很多问题要解决。 1.医院在建立和实施内部控制制度方面，未能根据医院自身特点制定 符合自身实际的内部控制制度。 建立一个好的医院体系，离不开一套完整的内控管理制度。而目前公 立医院大多都制定比较健全的收支管理制度、采购管理制度、资产管理制 度、建设项目管理制度、合同管理制度等相关管理制度，并且每种管理制 度都是相对独立，内部控制环节缺乏紧密联系，内部控制的信息与沟通条 件尚欠缺。医院还未能够依据按照《内控规范》、行业规范以及相关法律 要求及医院自身的特点，设定一套完整的内部控制管理制度体系。 2 ?缺乏完善的内部控制的管理工作机制与组织结构和内部控制人才。 内部控制的核心在于制衡，目前公立医院在内控管理上缺乏一个完整的组 织结构和一个完善的内部控制的管理工作机制，没有专门的管理部门以及 专业人员来对医院?L险进行管理，使医院面对内控的困境。如医院管理薄 弱与控制不足，制度或流程与口常管理出现脱节，或管理部门之间的衔接 不充分，规章制度数量庞大但陈旧，不成体系，缺乏统一管理，部分控制 制度冗余、过吋或缺失；授权体系不明确或不规范，授权管理混乱，在职 责分工时，未充分考虑不相容职责分离；权限监督薄弱，对权利分布与权 力运行缺乏合理监督；程序性差错多发牛，各种经济事项的管理不规范， 导致医院内部控制制度尚无法对整体经营规划提供有力、有效支持，也没 有形成对医院内部业务全过程的实时监督、控制。 3.内部控制风险评估标准和规范不明确。目前财务人员作为医院内部 控制实施主体，首先，由于受到专业知识的限制，对风险的评估也大多集 中在财务规范性和合规性方面，在其他环节在风险识别判断上缺乏和不 足，特别是在跨部门评估风险时缺乏具体操作规范，内控缺陷认定无标准, 未能全面系统地了解医院存在哪些风险事项，对高风险领域缺乏清晰认识 和有效信息。其次，目前公立医院部分内部控制工作尚未建立、并制定出 一套绩效考核机制，在日常经营活动控制的考核机制医院往往针比较健 全，但在内部控制环境、信息沟通、风险评估等对应的内部控制活动设计 考核机制却比较缺乏。第三，没有建立健全的激励机制。冃前公立医院内 部控制大多是以惩罚和纠偏为主，在评价内部控制的执行过程中，内部控 制发现的问题往往屡见不改。内部监督机制不完善，监督流于形式，从而 导致了有些部门干部利用职权做些违法的事情。 4.内部控制制度执行效果受管理层级影响较多。由于公立医院组织层 级跨度大，业务部门庞杂，再加上人员素质的不稳定和内部环境的复杂， 在一定程度上影响了内部控制制度的执行和落实。有些医院管理层对内控 认识不到位，缺乏内控理念，思想观念上对内部控制工作的忽视和误解， 使医院内控工作缺乏统一领导、统一部署，得不到应有重视，导致医院内 部控制制度建设滞后的主观因素，也使得医院内部控制制度的作用难以发 挥。 5?信息系统在内部控制制度中不完善。近年来，医院管理信息化的建 设水平不断提升，信息化应用也越来越广泛，除了 HIS等基础业务系统外, 在一定范围内能够满足医院的管理需求，但由于没有一套全面的、一体化 的信息管理系统，经营管理中几乎都各自为政、互不兼容，导致了数据之 间不能及时共享，医院各科室、各部门数据的核对和分析方面出现数据不 一致，导致核算不及时、不完整等情况。不能为管理层制定决策提供有效 的数据支撑，内部控制工作流程需要在不同的信息系统内进行流转内部控 制信息在传递的及时性、信息完整性等，信息系统对内部控制的支撑作用 有待完善。 二、 建立内部控制的意义 医院内部控制制度是在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控 制的一系列方法、手续与措施的总称。医院内部控制度的建立与完善是保