盈余公积⊕未分配利润.ppt

同一控制下合并方合并当日合并业务虚拟资金运动分析： D——被合并方留存收益的恢复（60%） ▲长期股权投资 资本公积等⊕ 无形资产▲ ▲管理费用 资本公积 ⊕ 实收资本 ⊕ ⊕ 盈余公积 ⊕ 未分配利润 少数股东权益⊕ 盈余公积⊕ ⊕利润分配-未 4200万 5000万 -800万 银行存款▲ 50万 （对方盈余公积1000万，未分配利润2000万。甲资本公积溢价部分为2800万） 4200万 2800万 600万 1200万 A2 A1 A B C D 非同一控制下的控股合并举例： 例2：甲公司获得乙公司60%的股份。甲支付的对价为无形资产，该无形资产账面价值为5000万，公允价值为8000万。乙公司所有者权益的账面价值为7000万，公允价值为10000万元。甲发生合并费用50万元，并已以银行存款支付。甲乙不属于关联方。 A——股权投资的取得； B——交易费用的发生。 ▲长期股权投资 营业外收入⊕ 无形资产▲ ▲管理费用 8000万 5000万 3000万 50万 银行存款▲ A2 A1 A B 非同一控制下合并方合并当日合并业务虚拟资金运动分析： C——被合并方需要按公允价值调整其资产、负债的账面价值。 ▲长期股权投资 营业外收入⊕ 无形资产▲ ▲管理费用 未分配利润 ⊕ 实收资本 ⊕ ⊕ 盈余公积 ⊕ 资本公积 ▲相关资产 ⊕相关负债 8