审计案例分析-琼民源.docVIP

审计案例—琼民源 琼民源（000508）停牌退市16年之后，海南民源现代农业股份有限公司还没有被人遗忘。2013年4月1日下午，和君创业公司宣布，受20多个琼民源法人股东委托，联合上海段和段律师事务所公开维权。 项目背景 1、海南民源现代农业股份有限公司历程 （1）1988年7月琼民源公司在海口注册成立。 （2） 1992年9月，在全国证券交易自动报价（ STAQ ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 （3）1996年7月1日起，“琼民源”的股价以 4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被某些无形之手悉心操纵之后，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。 （4）1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：琼民源公司于3月1日起停牌。　　 （5）1997年3月22 日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：“琼民源 ”1996 年每股收益 0.867 元，净利润比去年同比增长 1290 .68 倍。 股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源 ”股票而欢呼，有人为错失良机而顿足，还有些人则报以疑惑：短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，琼民源公司两次登报声明其公司年报的正确性。而对 “琼民源”1996年年报出具无保留意见的海南中华会计师事务所也公开站出来表示其报表的真实性不容置疑。 2、视频 二、琼民源案件实际情况及疑点 琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比 利润总额 净利润 每股收益 资本公积 1995年 67万元 38万元 0.0009万元 44617万元 1996年 57093万元 48529万元 0.87万元 110351万元 增长倍数 848.41倍 1290.68倍 962.33倍 65734万元 （1）巨额利润令人疑惑。琼民源公司1996年利润总额和净利润分别较1995 年增长848倍和1290倍。实际情况是，在1996年利润总额 5.7亿中有5 .4亿是虚构出来的，是琼民源公司在未取得土地使用权的情况下，通过与关联企业（香港党联置业）及其他公司签订的未经国家有关部门批准的合作建房，权益转让等无效合同编造的。 （2）巨额资本公积令人疑惑。公司新增加的6 .57亿的资本公积是从何而来的呢？在东窗事发后，有关部门经过调查发现。增加的资本公积是 “琼民源”在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产进行评估而产生的。这6.57亿资本公积显然是虚增的。 （3）操纵市场。据中国证监会调查，“琼民源”的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源”股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利。 最终结局 （1）将制造虚假财务数据的有关材料移交司法机关，依法追究有关人员的刑事责任并建议其所在公司依照法定程序撤销其各项职务；对琼民源公司及有关董事处以警告。 （2）建议由琼民源的控股股东民源海南公司的上管部门组成清理整顿小组，负责处理琼民源的日常工作，并依法召开琼民源临时股东大会，选举新的董事会。在新的董事会对已公布的虚假财务报告进行更正并重新披露后，依照有关规定向深交所申请复牌。 （3）建议有关上管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。 （4）对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告。没收非法所得并罚款。建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接责任人给予行政处分。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任，管理层和治理层对于财务报表承担全部责任。如果财务报表出现重大错误，注册会计师没有能够发现，也不能因为财务报表已经被审计减轻他们的责任。琼民源的案件中法院对管理层和治理层的判决正体现了这一点。 案例分析 尽管琼民源公司的有关人员在这一案件中难逃其责任，而作为对 “琼民源” 2006年年报出具无保留意见的海南中华会计师事务所和出具资产评估报告的海南大正会计师事务所同样负有不可推卸的责任。面对 “琼民源”1996 年年报中利润和资本公积如此大幅度的增加，具有审计专业知识的注册会计师自然应该引起足够的注意，保持应有的职业谨慎。但是注册会计师不但没有这样做，相反，在众多投资者对资本公积、盈余公积、未分配利润等项目提出疑问的情况下，海南中华会计师事务所还站出来为琼民源公司辩护，声称 “报表的真实性不容置疑 ” 。因此，“琼民源”案会造成如此严重的后果，很大程度上与注册会计师的失职及某种意义上的推波助澜有关。 年报在资本公积这一栏是这样写的：‘资本公积金增加的原因可参阅对本期数与上期数比较超过3