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第十章 财务预算 学习目标 ★ （一）掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点 　　（二）掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法 　　（三）掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法 　　（四）熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺点 　　（五）了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预算体系中的地位 第一节 财务预算体系介绍 一、财务预算的意义和作用 二、全面预算的内容 三、财务预算在全面预算体系中的 地位与作用 一、财务预算的意义和作用（了解） 唐代文学家、哲学家韩愈说：“凡事预则立，不预则废”。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果、以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润分配表和预计资产负债表等。 二、全面预算的内容(次重点） 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 全面预算包括：特种决策预算、日常业务预算与财务预算 特种决策预算包括：经营决策预算和投资决策预算 日常业务预算包括： 销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交增值税、销售税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。 -----详见后页图示 【提示】　　1.财务预算是以价值指标来反映的，全面预算则是既有价值指标反映的部分，也有非价值指标反映的部分。　　2.注意总预算是指财务预算，而不是全面预算。 【例·判断题】总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。（　）（2000年） 【例·单选题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是（　）。　　A.现金预算　　B.生产预算　　C.预计利润表　　D.预计资产负债表　　【答案】B　　 　　【解析】财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表，财务预算又称为总预算。 【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。（2007年考题）　　A.销售预算　　B.现金预算　　C.生产预算　　D.销售费用预算　　 【答案】ACD　　 【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。 三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用（了解） 地位：举足轻重 作用： 1、明确工作目标 2、协调部门关系 3、控制日常活动 4、考核业绩标准 第二节 财务预算的编制方法 首先从总体上掌握住预算编制方法的分类 　　1.按其业务量基础的数量特征不同，分为固定预算方法（静态预算方法）和弹性预算方法　　2.按其出发点的特征不同，分为增量预算方法（调整预算方法）和零基预算方法。　　3.按其编制期的时间特征不同，分为定期预算方法和滚动预算方法。 （一）固定预算： 只根据预算期内正常的可实现的某一固定的业务量作为惟一基础。 缺点：过于简单呆板，适应性差，可比性差。 适用范围：业务量水平较稳定条件下 （见P262表10-1） （二）弹性预算： 又称变动或滑动预算，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 优点：预算范围宽、可比性强。 适用范围：弹性成本预算和弹性利润预算。 1.弹性成本预算的编制　　（1）基本公式　　编制弹性成本预算，关键是进行成本性态（成本习性）分析。将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本按业务量控制，固定成本按总额控制。　　y＝a＋bx 预算公式： 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋ ∑（单位变动成本预算数×预计业务量） （2）业务量的选择　　包括业务量计量单位的选择和业务量变动范围的选择。　　a.计量单位选择：　　①一般来说，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时。　　②以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业应选用机器工时。　　b.业务量范围选择：　　一般来讲，可