初级会计实务专题讲解班讲义.docVIP

前言 一、专题讲解班讲什么？ 1.23个主观题的出题点。（5个部分） 2.以点带面，理解教材。 二、2009年主观题 （四）计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 1.成本计算； 2．固定资产与长期借款； 3．余额调节表； 4．各种情况下收入确认； （五）综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 1．业务+资产负债表； 2．材料增加、减少、计价。（增值税、费用分配） 凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。 除题中有特殊要求外，只需写出一级科目 三、应该如何学习专题讲解班？ 1.已全面学习教材，听过基础班或强化班； 2.先做题，再听讲；---熬 3.归纳总结。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 考点1.应收账款及坏账确认与计量 【例题1】甲公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。2008-2010年发生下列经济业务：坏账准备的提取比例为5% 。 　　1.甲公司2008年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为40万元； 　　2.2009年甲公司年实际发生坏账损失2.8万元。 　　3.甲公司2009年年末应收账款余额为60万元。 4.甲公司2010年5月28日收到年已转销的坏账 2010年8月23日，又确认坏账损失2 　　5.甲公司2010年末应收账款余额为50万元。 【答案】 　　1.甲公司2008年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为40万元； 应有准备：40万 * 5% ＝2万 已提准备：初次计提，已提为0。 　　借：资产减值损失 　　　　　　　　　　　2 　　　　贷：坏账准备 　　 　　　　　　　　　　　2 　　2.2009年甲公司年实际发生坏账损失28 000元。 　　借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　2.8 　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　2.8 　　3.甲公司2009年年末应收账款余额为60万元。 应有准备：60万 * 5% ＝3万 已提准备：08年计提2万，09年中发生坏账冲2.8万，所以已提准备为借余0.8万 应提准备＝3+0.8＝3.8万 　　借：资产减值损失 　　　　　　　　　　　3.8 　　　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　3.8 　　4.甲公司2010年5月28日收到已转销的坏账1.5万元，已存入银行。2010年 收到已转销的坏账时： 　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　1.5 　　　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　　　l.5 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　l.5 　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　1.5 　　 新确认坏账损失时： 　　借：资产减值损失 　　　　　　　　　　　2.4 　　　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　2.4 　　5.甲公司2010年末应收账款余额为50万元。 应有准备：50万 * 5% ＝2.5万 已提准备：10年初准备：60万应收账款余额*计提比率＝3万 10年中收回坏账冲1.5万，又发生坏账2.4万，所以已提准备为贷余2.1万 应提准备＝2.5-2.1＝0.4万 　　借：资产减值损失 　　　　　　　　　0.4 　　　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　　　0.4 掌握要点： 1.计提 借：资产减值损失 差额补提 贷：坏账准备 （1）补提 应有已提，按差额提取坏账准备；（首次计提则按应有准备全额计提） （2）冲减 应有已提，应按其差额冲减已计提的坏账准备； 2.发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 3.发生坏账又收回 借：应收账款 　　　 　　贷：坏账准备 　 借：银行存款 　　　 贷：应收账款 　 【例题2】应收账款、商业折扣、现金折扣、销售收入、坏账的结合（注意现金折扣是否考虑增值税） 【例题】A公司应收账款2009年12月1日余额300万；坏账准备期初贷余30万；2009年12月发生下列经济业务如下（A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，答案以万元为单位）。 （1）2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）4日赊销一批A商品给B公司，售价为120万元（不含增值税