浅析导致税务行政诉讼案败诉的原因及对策.doc

浅析导致税务行政诉讼案败诉的原因及对策 专题策嗣 ZHUflNTICEHUffl■■ 自2001年5月1日新(税收征管法》 修订颁布及2004年7月1日的(行政许 可法)实施以来,对税务干部依法征税 按程序办事要求更高,监督更严.约束 也更大.纳税人依法保护自己合法权益 的意识日渐加强.在执法过程当中.如 果税务人员稍有不慎.就很有可能卷入 税务行政诉讼案中.笔者在基层工作几 年来.比较了解基层税收专管员的征税 程序.也曾亲身经历过税务行政诉讼 案.(征管法)是一部程序法.他要求我 们每一个税务干部在征管.稽查工作的 每一个环节.每一步操作都要严格按照 法律,法规办理.如果执法不当执法 错误或不作为等都会影响地税部门执法 形象.甚至导致行政诉讼败诉.现笔者 就可能导致行政诉讼败诉的原因及应对 措施等方面谈一谈自己浅显的看法.和 同仁们共同探讨商榷. 文/李日红李艳青 一 ,导致税务行政诉讼败诉的主 要原因. 导致败诉原因很多,笔者就当前基 层征收机关容易忽视的程序.环节归纳 总结如下: l, 执法程序不规范导致败诉.程序 不当导致败诉的情况较多,通常表现 为:税务人员不办任何手续到企业查 账税务人员不办任何手续要企业把账 册带到税务机关;税务人员擅自对存放 账薄.记账凭证.报表和有关资料的器 具(办公抽屉)进行检查:在征收税款 或执法时.仅～名税务人员或和一名代 征人员行使i税务人员多次电话催缴. 纳税人不理不睬,税务机关就下发(扣 缴税款通知书》.通过银行扣缴税款了 事;超越权限上路进行税务检查.甚至 扣押车辆不该使用简易程序的却使用 了简易程序等. 2使用条款不恰当导致败诉.通常 表现为:对超定额20%作出补税决定, 纳税人逾期未缴时,应引用新(征管法) 第68条.却引用第62条:个人所得税 扣缴仍沿用旧法查增利润享受税收优 惠:引用法律依据时.发生引低不引高 的错误. 3文书送达不到位导致败诉.这类 败诉的情况也很普遍.如:未下达(限 期缴纳税款通知书).就采取扣货措施. 并冻结纳税人的银行存款:送达有关税 务文书,未交给当事人或其成年家属签 收,并且无见证人签字j突击对企业进 行税务检查.只出示税务检查证.未出 示税务检查通知书:税务机关自己将核 定税款通知书代为签收而实际未送达: 纳税人拒收税务文书,税务机关未作好 旁证记录.而只凭.自书说明了事. 4文书格式或填写不规范导致败 诉.这类表现为:按新(征管法)规定. 应使用(税务检查通知书),却用过时的 (税务稽查通知书)(一字之差败诉);扣 押商品货物未使用统一的扣押证和 —— 2——0...0...4..——-——6.....M......m.....~........——l13 _●哪 收据.而用白条扣押收据开具不规范. 执行人员填写1人.或由同一笔迹填写 两名执行人名单.甚至出现限缴日期不 填写的现象等. 5,告知手续不齐全导致败诉.执法 正确却因未履行告知手续而导致败诉. 这是大多数税务执法人员容易忽视的问 题通常表现为:未告知纳税人有纳税 担保权.就采取扣货措施.lt;复议决定 书)中没有告知诉权:对个人罚款数超 过2000元.虽告知其有听证权.但当事 人口头表示放弃听证权利却未作好记 录,签字:对个体户开具已作废的发票 给予处罚前未履行告知程序. 6法律时效不严谨导致败诉.这类 情况主要有:纳税人已缴清税款.税务 机关未在1日内解除扣押;税务机关在 收到诉状后10日内不答辩:对违法当事 人作出处罚决定之日起.不到3个月时 间.就对其采取强制执法措施:对复议 申请的审查超过5日的规定:三天内连 续对纳税人作出核定限期缴纳税款的 行为. 7, 执法主体不准确导致败诉.这种 情况在税务分局(税务所)所犯错误的 情况较多.表现为:征收分局越权罚款. 且出具盖有分局公章的罚款收据代替行 政处罚决定书. 8立案取证不清楚导致败诉.如: 仅凭口供未作相关的调查取证就定案: 核定税款证据不足. 9税款征收不规范导致败诉.如: 个别地方征税随意性较大.存在高定 低收低定高收,低定好收,一 年一收;停歇业不办理相关手续擅自 减免,甚至为了某种目的擅自不征,少 征应征税款. 二,存在上述情况的原因 造成税务行政诉讼案败诉的原因简 单地概括为一句话就是不懂法不学 法,不守法. 从主观上来分析主要就是其层税务 机关在执行公务中.由于受任务因素的 影响.思想上重任务.轻管理,重收入, 轻执法.重结果,轻过程.认为税务部 门就是收税.收到税款就是万事大吉. 完成任务就可以大功告成.从而忽视了 计税依据是否准确.税种是否正确.税 率是否适当,措施是否恰当.程序是否 合法,税务执法主体不重视.不注意成 了税务行政诉讼案败的隐患. 从客观上来分析.主要有.一是执 法队伍中部分执法人员素质