云南绿大地生物科技股份有限公司造假案例.pptVIP

* 云南绿大地生物科技股份有限公司造假案例分析 云南绿大地生物科技股份有限公司（简称“绿大地”）前身是云南河口绿大地实业有限公司，成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司向社会公开发行股票于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。 2010年3月，绿大地因信息被披露严重违规等问题被监证会调查。 2010年12月董事长何学葵持有的4325.8万股云南绿大地股票被冻结，引起连锁反应，四个交易日内公司值蒸发12.2亿元，超过80%的投资人损失掺重。 2011年4月，财务总监李鹏因信息披露违规被公安机关控制。 2011年12月，云南官渡区人民法院一审判决：云南绿大地公司因欺诈发行股票罪，被判处罚金人民币400万元 造假一 虚增资产 造假二 虚增收入 造假三 玩弄现金流 造假四 更换事务所 造假的手段分析 根据绿大地2007年上市时的招股说明书显示，截止到2007年6月30日，公司资产合计约为4.5亿，其中流动资产中的存货一项达到1.8亿。绿大地的主要货物为各类苗木。据报告，绿大地的报表上显示的苗木价格与市场上的价格完全不一致。某种苗木市场上报价是60元，但是到了绿大地就变成了300元。 除了货物价格造假以外，“他们的地价也是假的”。绿大地总部位于昆明市经济技术开发区内，在昆明二环以外，属于偏远的郊区，人烟稀少。“他们报自己的地价是100万一亩，”但是当时经济技术开发区的地价为20万一亩。 审计程序 （1）注册会计师需要对相关材料证件进行检查，但是 没有甄别合同及相关文件真伪的义务。 （2）查阅相关文件、合同等计价依据。 （3）实地察看，了解相关市场信息。 我们认为由于专业受限，注册会计师对合同真伪有免责权利，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的情况下，这一免责或许就能够被发展为一项漏洞。更或者，由于伪造合同的责任由管理层承担，注会又对此免责，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不严的后者，岂不是一拍即成。所以，我们认为在合同真伪签证免责上，应该对注册会计师的责任予以细化，而非一概全免。 1.相关资料 据媒体报道，绿大地上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料。根据绿大地2010年年报全年收入总额为35,905.95万元，而其中绿化工程占据了34484.67万元，这无疑是审计重点所在。 2.审计程序 （1）结合应收账款函证，确定销售的真实性 （2）关注日后退货、收款的相关记录 （3）结合银行对账单，落实现金流动 据中准会计师事务所为其提供的10年审计报告，发表了无法表示意见，其中第五项导致无法表示意见的事项摘录如下：2010年度，绿大地公司的“成都198工程项目”确认工程收入36,196,305.78元和工程成本27,239,884.30元，由于绿大地公司不能提供经建设方和监理方确认的完工进度和完整的工程合同预计总成本，且工程部所提供的已完工工程实际成本与财务部的相关记录不一致，财务部记录成本较工程部记录成本多2,769,547.79元。我们无法实施满意的审计程序，以获取充分、适当的审计证据对相关会计认定进行合理确认。 1.相关资料 在绿大地2010年一季报中，仅合并现金流量项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万元，几亿元的差错多达12项。在“筹资活动产生的现金流量”项下：取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为1.57亿元、1.57亿元、6.14亿元，更正后均为空白。绿大地到底借到1.57亿元现金了没？6.14亿元债务究竟还了还是没还？为何会有巨额虚构数据？原因不得而知。 2.审计程序 我们认为审查现金流，最重要的对象是银行对账单，因为它来自第三方——银行，是对企业现金流转客观全面的记录。它具有如下特点1.可获得性强。2.证明力强。 3.相关度高。在报表上你可能看见绿大地往A公司打了500万，绿大地给B打了500万，绿大地再给A公司打了500万。现金流看上去就有了1500万。　但是，通过银行对账单你就能发现，这只是500万的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。 年份 事务所名称 审计费用 审计意见 上年变更原因 2008 中和正信 30 无保留意见 鹏城会计师事务所工作安排 2009 中审亚太 50 保留意见 中和正信与天健光华合并 2010 中准 50 无法表示意见 中审亚太的工作安排 1.相关资料 *