第八章 计划审计工作 .pptVIP

第八章 计划审计工作 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 审计重要性 审计风险 §8-1 初步业务活动 客户的接受与保持 审计业务约定书 审计业务变更（了解） 学习要点与重点： 掌握审计业务约定书的定义 掌握审计业务约定书的作用 理解审计业务约定书签定前做的工作 熟悉审计业务约定书的内容 一、客户的接受与保持 了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况 商定审计业务约定书的相关条款 总结：接受审计委托前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 初步评价审计风险 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 二、审计业务约定书 定义 作用 内容 （一）定义：新准则 审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 （二）审计业务约定书的作用 可以增进事务所和委托人之间的了解 是判断双方是否违约的依据 是法律诉讼中确定双方应负责任的重要依据 （三）审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标 相关会计准则与制度 签约双方的名称 委托目的 审计范围 双方的责任 双方的义务 出具审计报告的时间 §8-2 总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略 具体审计计划 审计过程中对计划的更改 监督、指导和复核 对计划审计工作的记录 首次接受委托的补充考虑 与治理层和管理层的沟通 学习要点与重点： 掌握总体审计策略的内容 理解掌握具体审计计划的内容 理解总体审计策略与具体审计计划的关系 了解审计过程中需要注意的其他方面 审计计划的内容 审计实务中常见的几种分析性复核 1.将本期数与前期数进行比较。 2.将本期实际数与预算或计划数比较。 3.将本期数据与根据会计要素之间的关系确定 的与之相关联的其他数据进行比较。 4.与所在行业或同行业中规模相近的其他单位进行比较。 5.将本期数据与利用非会计信息确定的预期结果相比较。 一、总体审计策略 总体审计策略的制定 总体审计策略的内容 （一）总体审计策略的制定 确定审计业务的性质，以界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和需沟通的性性质 考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向 ? （二）总体审计策略的内容 被审计单位的基本情况； 审计目的、审计范围及审计策略； 重要会计问题及重点审计领域； 审计工作进度及时间、费用预算； 审计小组组成及人员分工； 审计重要性的确定及审计风险的评估； 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用； 其他有关内容。 总体审计策略示例 审计工作范围 重要性 报告目标、时间安排和所需安排 人员安排 对专家或有关人士工作的利用 二、具体审计计划 审计计划涵义 具体审计计划的内容 审计计划的编制和审核 具体审计计划与总体审计策略的关系 （一）审计计划的含义及作用 审计计划是CPA具体执行审计程序之前编制的规划。 具体来说是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序前编制的工作计划。 具体审计计划(the detailed audit plan)：是依据总体审计策略制定的，是对实施总体计划所必需的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明。 （二）具体审计计划的内容 审计目标； 风险评估（重大错报风险）； 审计程序； 执行人及执行日期； 审计工作底稿的索引号； 其他有关内容。  （三）审计计划的编制与审核 审计计划应由审计项目负责人编制 审计计划应形成书面文件，并在审计工作底稿中加以记录。 审计计划形式：表格式、问卷式、文字表述 具体审计计划——编制审计程序表等 审核人 ——业务负责人审核批准 具体审计计划的审核内容 审计程序能否达到审计目标； 重大错报风险的评估程序是否到位； 审计程序是否适合各审计项目的具体情况； 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当； 重点审计程序的制定是否恰当。  （四）具体审计计划与总体审计策略的关系 具体审计计划在总体审计策略制订的基础上编制 总体审计策略需要根据风险评估程序的结果作相应调整 具体审计计划和总体审计策略的制定结合起来，能够制定一份完整的审计计划，从而提高审计效率 三、审计过程中对计划的更改 审计过程中出现新的情况，这些更新和修改涉及比较重要的事项，需要对审计计划进行更改。 四、监督、指导与复核 CPA应该在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作进行监督、指导和复核 五、对计划审计工作的记录 记录的内容：总体审计策略、具体审计计划、计划重大修改 记录的形式和范围 六、首次接受委托的补