浅谈企业会计准则与所得税法的差异.ppt

会计0801 陈小萍0803100102 刘凌俊0803100116 黄 园0803100125 企业会计准则与所得税法的关系发展 常见的暂时性差异 资产类 负债类 应收账款、其他应收款——坏账准备 企业会计准则规定：对于应收账款、其他应收款，应根据实际情况，计提坏账准备。而新税法要求：2008年之后，坏账准备据实列支，计提当期不可扣除。（2007年之前：扣除标准为0.5%）。 例1：A企业，在2009年的应收账款100000，其他应收款50000，坏账准备10000。其中有5000是C企业依法宣告破产财产不足清偿部分。故而，该企业在09年申报企业所得税时，可减去5000。账面价值140000，计税基础为145000. 存货——存货跌价准备 企业会计准则规定：按照成本与可变现净值孰低进行计提。而新所得税法要求：存货跌价准备据实列支，计提当期不可扣除 。 交易性金融资产、可供出售金融资产 企业会计准则规定：对于交易性金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失计入“公允价值变动损益”；而对于可供出售金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失计入“资本公积”。而新所得税法规定：无论交易性金融资产或可供出售金融资产，在持有期间，公允价值