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第二章 货币资金 级财务会计 中 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 本章主要内容 出纳人员 会计人员 学习目的与要求 1、掌握库存现金的管理、控制与核算； 2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算； 3、掌握其他货币资金的内容与核算； 重点 货币资金的管理与控制；货币资金的核算 难点 银行转账结算方式 货币资金清查结果的处理 教学重点与难点 第一节 库存现金 一、库存现金的管理 广义现金 （一）库存现金的含义 狭义现金 我国是广义和狭义并存 （二）现金的使用范围与限额 1、现金使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳动报酬 （3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金 （4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星开支 （8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。 2、现金限额 库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高限额。 一般，3－5天的日常零星开支。 特殊 ，≤15天的日常零星开支。 为何限制 （三）现金的内部控制 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4. 加强监督与检查 5. 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算 方法是设置与登记现金日记账 （二） 库存现金的总分类核算 方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置 其他应收款 备用金（可单设） 定额备用金交易 与事项 账务处理方法 拨付备用金 借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款 报销备用金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 收回备用金 借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款－备用金 备用金－－定额备用金 借：管理费用等 贷：其他应收款－备用金 报销备用金 借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款 付备用金 账务处理方法 非定额备用金交易 与事项 报销数额与备用金数额不相等，如何处理？ 备用金－－非定额备用金 . . （四）现金清查 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 查明原因后的处理（现金溢余） ： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 根据不同的需要开立 二、银行转账结算 1. 转账结算定义 转账结算 是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金 2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②同城、异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 面额： 定额：1000元、5000元、10000元、50000元； 不定额： ③用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ④可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 带息商业汇票、不带息商业汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 通过