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组织起来 切实维权 新工会会计制度讲解 2012年10月21日 本次培训内容 新《工会会计制度》 新旧会计制度衔接 《工会预算管理办法》等 新工会会计制度出台背景 从98版 到09版 突出工会维护职工权益职能 满足工会财务改革发展需要 坚持工会经费独立管理原则 体现各级政府对工会的支持 顺应国家财政预算改革需要 修订过程 2008年启动，财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系。 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见。 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》、《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，规定2010年1月1日起实施。 2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新《工会会计制度》准备工作的通知。 修订原则 兼顾合理继承与适时创新 兼顾核算规范与操作简明 兼顾会计核算与预算管理 09版工会会计制度框架结构 第一部分：《工会会计制度》，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附则等内容 第二部分：会计科目和会计报表，包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明等内容。 第三部分：工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定。 98版工会会计制度框架结构 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则 第一章 总则（共13条） 第一条：制订依据。 第二条：适用范围。 第三条：工会会计职责。 第四条：机构设置和人员配备要求。 第五条：内控制度和上级工会职责。 第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。 相关知识：工会内部控制规范 全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第二章 一般原则（共8条） 第十四条：提供会计信息要求。 第十八条：重要性原则。 第十九条：及时性原则。 第二十一条：专款专用原则。 第三章 资产（共4条） 第二十二条：资产定义及包括内容 第二十三条：流动资产定义及包括内容 第二十四条：投资定义及包括内容 第二十五条：固定资产定义及包括内容 资产定义 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。 拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有） 控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。 相关知识：工会资产的界定 （适用于2007年9月30日以前） 根据工总财字[1993]66号文规定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。 相关知识：工会资产的界定 （适用于2007年10月1日以后） 根据财政部、全总财行[2008]82号文规定： 凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。 凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。 2007年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。 相关知识：法律保护工会资产 《工会法》第三十九、四十条规定： 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。 工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。 相关知识：工会资产不是企业资产 最高人民法院法复[1997]6号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项。 流动资产 是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。 第101号科目 库存现金 新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余） 现金短缺，属