会计从业考试----财经法规与会计职业道德_第三章.ppt

二、发票的开具与管理 发票是什么？P161 发票的特征：合法、真实、时效、共享、传递 联次：存根联、发票联、记账联 （机制2联，无存根联） 增票：多一张抵扣联 （一）发票的种类： 专用发票、普通发票 1、增值税专用发票 印制：国家税务总局 领购使用：一般纳税人 （1）防伪特征：密码区防伪认证 （2）不得使用增票的情况 核算不健全、违法拒绝税务处理、限期责改未改、售免税项目、当月购买增票未申报。 （3）开具范围 不得开具增票的9种情形：P168 零售单位给一般纳税人开具增票的规定：税务登记证副本（盖有一般纳税人认定专用章） （4）开具要求及时限（纳税义务发生时间） 不得开具：伪造的、票样不符的、超面额的、非中文的 盖章：发票联、抵扣联（财务专用章或发票专用章、左、右下角、红色印泥） （5）开具方法 不含税单价、金额；正常尾差；销售货物或提供劳务清单、金额栏封顶。 汇总填开专用发票，可不填：“商品或劳务名称、计量单位、数量、单价”栏（在销货清单中填写） （6）开具时限的具体规定 销售确立时间----纳税义务发生时间----开具 开票、销售额未按规定计入销售账户---偷税 虚开、代开增票------全额补征 （7）为小规模纳税人代开增票的规定 范围P167 有关手续：申请---分局审核---分局代开 作废或红冲：已缴税款不退，但下次可抵 2、普通发票 谁使用：营业税纳税人、增值税小规模纳税人 类型：行业发票、专用发票 （1）防伪特征P167 （2）企业自印普通发票的管理 制度健全、1000本以上、统一票样、不超过1年使用量 （3）异地临时经营领购普票办法 经营地税务机关申领、1万元保证金、缴销、开具收据 （4）领购缴销普票的要求 领购：办税资格证、审批传递单、使用情况明细表、领购卡 （5）申请代开需要的手续 付款证明、代开人的职业证明、代开人的身份证、其他 * （五）稿酬所得 应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同 应纳税额＝ 应纳税所得额×20％×(1－30%) 　1.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。　2.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。　3.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税。 　『正确答案』　 　（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为：　　3600*3*（1-20%）*20%*（1-30%）=1209.6（元）　　（2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为：　　20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）　　（3）共要缴纳个人所得税=1209.6+2240=3449.6（元） 4.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。 * （六）特许权使用费所得应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同 应纳税额＝ 应纳税所得额×20％ 2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说著作权转让，取得90000元，刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（　）元。 稿酬所得应缴纳个人所得税=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）　　特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税=90000×（1-20%）×20%=14400（ * （七）利息、股息、红利所得 以每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。 应纳税额＝每次收入额×20％ * （八）财产租赁所得 应纳税所得额 ： 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用确定应纳税所得额。 * 纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除。 另外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。 * 应纳税所得额的计算公式： 每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额= 每次收入额－准予扣除项目－