新医院会计制度讲义8.ppt

（八）事业基金 1.主要变化 （1）不再划分一般基金和投资基金 （2）不再核算财政补助基本支出结转，即财政补助基本支出结转不再提取职工福利基金和转入事业基金 2.涵义：医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金（结余分配转入）和非财政科教项目结余解除限定后转入的金额等。 （1）不再核算财政基本支出补助结转，即财政基本支出补助结转不再提取职工福利基金和转入事业基金。 （2）医院发生需要调整以前年度结余的事项，凡国家另有规定的，从其规定；没有规定的，应通过“事业基金”进行核算，并在会计报表附注中予以说明。 3.用途 事业基金可以用于事业发展和弥补亏损，但用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和非科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。 4.账务处理 （1）科教项目的结余资金解除限定转入事业基金 借：科教项目结转（余） 贷：事业基金 （2）年末当年未分配结余转入事业基金 借：结余分配—转入事业基金 贷：事业基金 （3）年末，用事业基金弥补亏损 借：事业基金 贷：结余分配—事业基金弥补亏损 （4）发生需要调整以前年度结余的事项 借或贷：有关科目 贷或借：事业基金 【提示】国家另有规定的，从其规定。 （九）专用基金 1.主要变化 （1）取消修购基金 （2）增加医疗风险基金 （3）从成本费用中提取的职工福利费： 由“专用基金”→”应付福利费” （4）取消了“固定基金”。 2. 涵义 专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。 3.内容 主要包括职工福利基金、医疗风险基金和其他基金（如灾后重建资金、留本基金）等。 【提示】医疗风险基金是从医疗业务成本中计提、用于医疗保险费支出和医疗事故赔偿支出。累计提取比例：不超过当年医疗收入的0.1%-0.3% 4.要求： 专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。 5.账务处理 （1）提取职工福利基金 借：结余分配—提取职工福利基金 贷：专用基金—职工福利基金 （2）提取医疗风险基金 借：医疗业务成本 贷：专用基金—医疗风险基金 （3）使用专用基金 借：专用基金—医疗风险基金 医疗业务成本（医疗风险基金不足支付部分） 贷：银行存款 【提示】职工福利基金购建集体福利设施 借：固定资产 贷：银行存款 借：专用基金—职工福利基金 贷：累计折旧 4.要求： 专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。 5.账务处理 （1）提取职工福利基金 借：结余分配—提取职工福利基金 贷：专用基金—职工福利基金 （2）提取医疗风险基金 借：医疗业务成本 贷：专用基金—医疗风险基金 （3）使用专用基金 借：专用基金—医疗风险基金 医疗业务成本（医疗风险基金不足支付部分） 贷：银行存款 【提示】职工福利基金购建集体福利设施 借：固定资产 贷：银行存款 借：专用基金—职工福利基金 贷：累计折旧 七、财务报告 （一）财务报告概述 1.医院财务报告的作用 （1）如实反映财务状况和运营成果； （2）解脱管理层受托责任； （3）提供决策有用会计信息； （4）增强透明度和公信力。 2. 医院财务报告的构成 （1）会计报表（4主1附） ? 资产负债表； ? 收入费用总表及其附表（医疗收入费用明细表）； ? 现金流量表； ? 财政补助收支情况表 （2）会计报表附注； （3）财务情况说明书 【提示1】与年度财务报告相比，中期财务报告可以不编现金流量表和财政补助收支情况表，并可以适当简化报表附注和财务情况书的内容。 【提示2】对外提供的年度财务报告应按有关规定经过CPA审计。 （二）资产负债表 1.定义 反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。 2.结构和内容：账户式（左右式）、流动和非流动 资产项目：流动性由强到弱 负债项目：到期日远近或偿付的紧迫程度。 净资产：项目的内容排列。 3.资产负债表编制方法 （1）年初余额的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （2） “期末余额” 填列方法 ①大多数项目直接根据总账科目的余额填列； ②根据几个总账科目的余额计算填列； ③根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； ④根据有关资产科目和备抵科目抵消后净额填列。 （3）具体各项目的内容及其填列方法 ①“货币资金”项目应当根据“库存现金”、“