内控审计流程规范标准[详].pptVIP

* 审计实施阶段--内部审计督导 审计督导的内容与方法 督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。 督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。 督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。 督导人员应复核审计人员所编工作底稿的质量。 * 审计实施阶段--内部审计督导 审计督导的内容与方法： 督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。 督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。 对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。 督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。 督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。 * 审计完成阶段 审计报告 结果沟通 后续审计 * 审计完成阶段--审计报告 《内部审计具体准则第7号——审计报告》 审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。 审计对象自身的局限性（串谋或疏忽） 抽样审计技术 审计人员本身的局限性 * 审计完成阶段--审计报告 内部审计报告的重要性 《内部审计具体准则第7号——审计报告》第五条：审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。 （1）审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项； （2）审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项； * 审计完成阶段--审计报告 内部审计报告的重要性 （3）审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解； （4）审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施； （5）审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现； （6）审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。 * 审计完成阶段--审计报告 图6：报告形成过程 编制 审计项目负责人 整理和分析审计工作底稿 提请被审计单位调整需要调整的事项 初步编写和出具审计报告 复核、修改、定稿 被审计单位 审计档案 复核 审计机构负责人 分发 适当管理层 内部审计人员 其他： 国家监管部门 税务机构 外部审计人员 结果沟通 * 审计完成阶段--审计报告 分级复核制度： 目的： 实施对审计工作结果的最后质量控制 保证审计工作已经达到内部审计机构的工作标准 抵制妨碍内部审计人员的偏见 * 审计完成阶段--审计报告 分级复核制度： 复核的内容： 所采用审计程序的适当性 获取审计工作底稿的充分性 审计过程中是否存在重大遗漏 审计工作是否符合内部审计机构的质量要求 * 审计完成阶段--审计报告 审计报告的构成要素： （一）标题； （二）收件人； （三）正文； (1)审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容； (2)审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明； * 审计完成阶段--审计报告 (3)审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价； (4)审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见； (5)审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。 （四）附件： （五）签章； （六）报告日期。 * 审计完成阶段--结果沟通 《内部审计具体准则第11号——结果沟通》 结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。 内部审计机构应建立结果沟通制度。 结果沟通的目的： 保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。 * 审计完成阶段--结果沟通 结果沟通的方式： 书面或口头方式，也可采用其他适当方式 结果沟通的时间： 审计报告正式提交之前 沟通对象： 被审计单位——审计结果 组织的适当管理层——重大问题 * 审计完成阶段--结果沟通 结果沟通的内容： 审计概况 审计依据 审计结论 审计决定 审计建议 内部审计机构应当把结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。 * 审计完成阶段--后续审计 《内部审计具体准则第8号——后续审计 》 后续审计，是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。 后续审计工作是年度审计计划的一部分。 被审计单位管理层的责任是