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第十章 现金流量表 第一节 现金流量表概述 第二节 现金流量表的内容和结构 第三节 现金流量表编制方法 第四节 现金流量表编制例解 第一节 现金流量表概述 1.现金流量表的性质：现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的财务报表 2.编制现金流量表的目的：会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于投资者、债权人和经理人员等了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 3.现金流量表的历史演进 第一节 现金流量表概述 4.现金流量表的作用 -有利于分析、评价和预测企业货币资本与非货币资本营运的协调性 -有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力 -有利于预测企业未来产生现金流量的能力，特别是有利的现金净流量的能力 -在一定程度上有利于提高会计信息的可比性 -有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 -有助于资产负债表与利润表的联系，并补充反映企业由于经营活动、投资活动和筹资活动而引起的现金流动信息 第二节 现金流量表的内容和结构 现金流量表的编制基础 -编制基础：绝大多数国家以现金和现金等价物作为现金流量的编制基础，我国也是如此 -现金:指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款 -现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短一般是指从购买日起，三个月内到期 -现金流量：指企业现金和现金等价物的流入和流出 第二节 现金流量表的内容和结构 现金流量的分类 -美国、澳大利亚和国际会计准则委员会:将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类 -英国:划分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、购买和处置、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等八大类 -中国:划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类 -香港地区:划分为五大类：经营活动、投资报酬及融资成本、税项、投资活动、筹资活动 第二节 现金流量表的内容和结构 经营活动产生的现金流量 -经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品接受劳务、支付税费等 -经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金。 -经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金 第二节 现金流量表的内容和结构 投资活动产生的现金流量 -投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。需要注意的是，这里所讲的投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资 -投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金。 -投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金 第二节 现金流量表的内容和结构 筹资活动产生的现金流量 -筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动 -筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金； -筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金 第二节 现金流量表的内容和结构 现金流量的影响因素 -现金内部各项目之间的交易(现金净流量不变) -现金与非现金项目之间的交易(现金增加或减少) : 1. 引起现金流量增加的因素 (1) 除现金之外的资产减少 (2) 负债的增加 (3) 所有者权益增加 2. 引起现金流量减少的因素 (1) 除现金之外资产的增加 (2) 负债的减少 (3) 所有者权益的减少 第二节 现金流量表的内容和结构 现金流量表的结构 -现金流量表由主表和附表(补充资料)构成： 主表以经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量为基本内容，另外，包括汇率变动对现金的影响和现金及现金等价物净增加额等内容； 附表由不