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财务报表不确定性认知与透视分析方法 陈敏一、财务报表透视分析的根源 1.基本假设与不确定性 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 权责发生制基础 按交易、事项经济特征确定会计要素 2.信息质量要求与不确定性第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十三条 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十四条 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。第十五条 企业提供的会计信息应该具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不 得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计决策，确保会计信 息口径一致、相互可比。第十六条 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。第十七条 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第十九条 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 3.计量基础多样性与不确定性 计量对象的经济特征计量属性 经济事项 交易类型历史成本 取得、转让 现实的货币交易重置成本 取得 现实的非交易可变现净 持有存货 虚拟交易值 出售收入、取得资产、或有事项、 现实交易的递延收、付款、预计损失与预计负债、现值 持有资产 虚拟交易公允价值 出售收入、取得资产、持有资产 现实的非货币交易、虚拟交易二、对企业会计准则下的财务报表及不确定性的认知 1.资产负债表中的不确定性资产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据应收账款 应付账款预付款项 预收款项应收股利 应付职工薪酬应收利息 应交税费其他应收款 应付利息存贷 应付股利其中：消耗性生物资产 其他应收付款一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债其他流动资产 其他流动负债流动资产合计 流动负债合计非流动资产： 非流动负债：可供出售金融资产 长期借款持有至到期投资 应付债券投资性房地产 长期应付款长期股权投资 专项应付款长期应收款 预计负债固定资产 递延所得税负债在建工程 其他非流动负债工程物资 非流动负债合计固定资产清理 负债合计生产性生物资产 所有者权益油气资产 实收资本（或股本）无形资产 资本公积研发支出 盈余公积商誉 未分配利润长推持推费用 减：库存股递延所得税资产 所有者权益合计其他非流动资产非流动资产合计资产总计 负债和所有者合计2.利润表中的不确定性 项目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益“_”号填列） 资产减值损失 加：公允价值变动净收益（净损失以“_”号填列） 投资收益（净损失以“_”号填列） 其中：对合营企业、联营企业投资收益 二、营业利润（亏损以“_”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“_”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“_”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益2009 年利润表的变化 项目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益“_”号填列） 资产减值损失 加：公允价值变动净收益（净损失以“_”号填列） 投资收益（净损失以“_”号填列） 其中：对合营企业、联营企业投资收益 二、营业利润（亏损以“_”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“_”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“_”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 五、其他综合收益 六、综合收益3.现金流量表中的不确定性 项目 本期金额 上期金额 一、经费活动产生的现金流量： 销售商品，提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经费活动现金流入小计 购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现