利润规划与分配管理.pptVIP

第八章 利润管理 利润是企业在一定期间内全部收入抵减全部支出后的余额（若为负数则表示为亏损）。 第一节 目标利润规划与控制 第二节 利润分配管理 第一节 目标利润规划与控制 （一）会计报表中的利润构成 营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润 ＝利润总额－所得税 一、利润构成 第一节 目标利润规划与控制 （二）财务利润与会计利润比较 会计利润的确认建立在权责发生制与会计分期假设的基础上，反映某一会计期间账面收入与账面成本配比的结果，即体现为应计现金流入。 财务工作更关注这种应计现金流量的质，包括其稳定与可靠程度、时间分布结构、有效变现比率以及现金流入与流出的协调匹配关系。 一、利润构成 第一节 目标利润规划与控制 对利润质量的判断可以从以下几方面来进行： 投入产出比率 销售毛利率-毛利/销售收入 贡献毛益率-贡献毛益/销售收入 经营利润率-营业利润/销售收入 资产报酬率-息税前利润/总资产 资产净利润率-净利润/总资产 净资产收益率-净利/净资产 一、利润构成 第一节 目标利润规划与控制 利润来源的稳定可靠性（主营业务利润及其所占比重大小） 利润来源的时间分布（时间分布不同，其内涵质量也不同） 利润的现金保障能力（应计现金流入量能否转化为实际的现金流入量） 一个良好的利润状况，应是利润数量与质量的协调统一，当然要使两者达到完全一致是不可能的。因此企业应从全局权衡利弊，实现利润数量与利润质量的最佳匹配关系。 一、利润构成 目标利润是指企业在一定时期内争取达到的利润目标，反映企业在一定时期内在财务、经营状况和经济效益的预期目的。 （一）制定目标利润应考虑的因素 企业持续经营的需要 资本保值的需要 内外环境适应的要求 （二）目标利润规划的程序 考察上期利润计划的执行情况，分析影响下期利润变动的因素； 确定初步的利润目标； 通过综合平衡，最终确定目标利润。 第一节 目标利润规划与控制 二、目标利润规划的程序 （一）本量利分析法 本量利分析法是利用商品销售量（额）、固定成本及变动成本与利润之间的变动规律对目标利润进行预测的方法。 第一节 目标利润规划与控制 三、目标利润规划的方法 利润=销售收入-变动成本-固定成本 =销售量*单价-销售量*单位变动成本-固定成本 凡成本总额与业务量总数成正比例增减变动关系的即变动成本。 第一节 目标利润规划与控制 三、目标利润规划的方法 0 业务量 成本金额 变动成本总额 0 业务量 成本金额 单位变动成本 变动成本的数学模型： y=bx 凡成本总额在一定时期的一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而固定不变的即固定成本。 第一节 目标利润规划与控制 三、目标利润规划的方法 0 业务量 成本金额 固定成本总额 0 业务量 成本金额 单位固定成本 固定成本的数学模型为：y=a 单位固定成本为： a / x 固定成本按其支出数能否因决策而改变，可分为 酌量性固定成本 约束性固定成本 固定成本和变动成本的相关范围 固定成本发生额不受业务量增减变化影响是有一定条件的，即限定在“一定时期的一定业务量范围内”。 变动成本总额与业务量总额之间的依存关系也存在着一定的“相关范围”，即在相关范围内它们保持严格的正比例关系，超出范围，它们之间往往是非线性关系。 第一节 目标利润规划与控制 三、目标利润规划的方法 凡成本总额随业务量变化而变化，但不保持严格的比例关系，既不能简单归于变动成本，也不能归于固定成本，这类成本叫混合成本。 第一节 目标利润规划与控制 三、目标利润规划的方法 0 业务量 成本金额 基数 半变动成本 变动成本 固定成本 半变动成本模型 第一节 目标利润规划与控制 三、目标利润规划的方法 0 业务量 成本金额 x1 x2 x3 y3 y2 y1 半固定成本模型 延期变动成本模型 0 业务量 成本金额 延期变动成本 混合成本的分解 混合成本的分解方法有：高低点法、布点图法、回归直线法 回归直线法 根据一系列历史成本资料，