第5章银行贷款业务的核算.pptVIP

第五章 商业银行贷款业务的核算 一、贷款业务概念 概念：贷款是贷款人（商业银行）对借款人提供的并按照约定利率和期限还本付息的一种信用活动。 意义：贷款业务是商业银行的主要资产业务之一；也是银行资金运用的主要形式。 二、分类 按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款 按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的贷款 按贷款对象：公司贷款和个人贷款 按贷款的保障条件：信用贷款、担保贷款和票据贴现 按自主程度不同：自营贷款、委托贷款 按贷款的质量和风险程度：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失贷款 第二节 信用贷款的核算 一、含义 信用贷款——是指完全凭借借款人的信用发放 的贷款。 我国商业银行发放信用贷款，一般而言只能限于短期流动资金贷款，同时必须满足以下条件： (1) AAA级企业； (2) 资产负债率在60％以下； (3) 流动比率在150％以上； (4) 无逾期贷款和应付未付利息； (5) 经营效益好 二、核算 发放 到期收回 到期时，申请贷款展期 申请—— 批准——批注 不进行账务处理 贷款逾期 【例】4月1日，甲公司因采购资金不足，向建设银行申请短期信用贷款10万元，期限为2个月，年利率为6%，银行同意贷款。 4月1日 借：贷款—甲单位短期贷款户 100 000 贷：吸收存款—活期存款——甲单位户 100 000 若6月1日，甲公司如数归还本金。 借：吸收存款—活期存款——甲单位户 100 000 贷：贷款—甲单位短期贷款户 100 000 若6月1日，甲公司只归还了7万元，其余3万元逾期至6月30日收回。 借：吸收存款—活期存款——甲单位户 70 000 贷款—甲单位逾期贷款户 30 000 贷：贷款—甲单位短期贷款户 100 000 6月30日 借：吸收存款—活期存款——甲单位户 30 000 贷：贷款—甲单位逾期贷款户 30 000 第三节 担保贷款的核算 一、抵押贷款 账务处理 发放贷款 同时对抵押物进行表外登记 收入：待处理抵押品-XX单位户 贷款到期收回 同时销记表外科目 到期收不回 A.将抵押品作价入账 B.出售抵押品 （1）净收入抵押贷款(本+息)，多余款归还抵押人； 借：库存现金 贷：贷款--XX逾期贷款户 应收利息 其他应付款—抵押人 （2）抵押贷款(本)净收入抵押贷款(本+息) 收回本金和部分利息： 借：库存现金 贷：贷款--- XX逾期贷款户 应收利息 二、保证贷款 借款人申请借款时应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同，然后发放贷款。 （一）发放贷款 借：贷款——XX保证贷款户 贷：吸收存款---活期存款——XX户 （二）贷款到期，归还贷款 借：吸收存款——活期存款——XX户 贷：贷款——XX保证贷款户 利息收入 三、质押贷款 （一）概述 质押：债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依法按照法律规定的程序和方式，以该动产或者权利折价或以拍卖该动产或权利的价款优先受偿的制度。 可以作为权利质押的有： 汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单和提单。 依法可以转让的股份、股票。 依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。 依法可以质押的其他权利。 （二）核算 账务处理与抵押贷款基本一致 第四节 票据贴现 一、票据贴现概述 贴现是指银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现款项的业务。 贴现与一般贷款相比的特点 贴现是一种票据买卖转让行为。 贴现具有较强的资金流动性和安全性。 先行收回利息 。 票据贴现业务 1.目前，我国只办理商业汇票贴现； 2. 贴现利息的计算 2）贴现申请人账户资金不足 借：贷款——贴现申请人逾期户 贷：贴现资产 【例】9月7日，建设银行受理甲公司的一份金额为200000元的商业承兑汇票到