账务处理程序课件.ppt

* 第七章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 * 第一节 账务处理程序概述 账务处理程序：也称会计核算程序或会计核算形式。 基本内容：包括填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表，进而对外提供会计信息这一整个过程的方法和步骤。 * 我国企业采用的主要账务处理程序 有以下四种： 1、记账凭证账务处理程序； 2、汇总记账凭证账务处理程序； 3、科目汇总表账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序。 * 第二节 记账凭证账务处理程序 收款凭证 付款凭证 会计报表 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 原始凭证 汇总表 转账凭证 明细分类账   记账凭证账务处理程序的流程图 1 2 3 4 5 5 6 原始凭证 * 记帐凭证账务处理程序优点与缺点 优点――因直接根据记帐凭证逐笔登记，所以总分类账能详细而具体地反映各项经济业务,便于查帐。 缺点――登记总分类帐工作量大,且有一部分会与明细分类帐重复登记。 适合――规模小、业务少的企事业单位。 * 记帐凭证账务处理程序优点与缺点 优点――因直接根据记帐凭证逐笔登记，所以总分类账能详细而具体地反映各项经济业务,便于查帐。 缺点――登记总分类帐工作量大,且有一部分会与明细分类帐重复登记。 适合――规模小、业务少的企事业单位。 在传统的手工记账下，这种记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较为简单的企业。 但是，在现代企业广泛用电算化会计的情况下，由于根据总账登记总分类账是由计算机进行的，不存在工作量大的问题。 所以这种记账凭证账务处理程序目前广泛运用于各类企业的电算化会计中。 * 记帐凭证账务处理程序 举例 根据经济业务做会计分录 登账并结帐 1、借:银行存款 500 贷:现金 500 2、借:银行存款 200 贷:应收帐款 200 3、借: 应付帐款 400 贷: 银行存款 400 4、借: 现金 100 贷: 银行存款 100 期初余额200 1、 500 2、 200 3、 400 4、 100 本期发生额 本期发生额 700 500 期末余额400 借 银行存款 贷 * 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 收款凭证 付款凭证 会计报表 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 转账凭证 明细分类账   汇总记账凭证账务处理程序的流程图 1 2 4 3 6 6 7 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 3 3 5 原始凭证 汇总表 原始凭证 * 收款凭证 付款凭证 会计报表 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 转账凭证 明细分类账   汇总记账凭证核算程序的流程图 1 2 4 3 6 6 7 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 3 3 5 原始凭证 汇总表 原始凭证 与记账凭证账务处理程序相比，汇总记账凭证账务处理程序中间多了一个步骤： 即，第3步━根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 * 汇总记账凭证样式：1/3 汇总收款凭证 借方帐户： ××年4月份 贷方帐户 金额 1-10日 11-20日 21-30日 合计 略 略 略 合计 * 摘 要 贷方账户 金 额 记账 一级账户 明细账户 合 计 附件 × 张 (企业名称) 收款凭证 借方账户： ??年?月?日 收字第×号 会计主管 记账 出纳 审核 填制 * 汇总记账凭证样式：2/3 汇总付款凭证 贷方帐户： ××年4月份 借方帐户 金额 1-10日 11-20日 21-30日 合计 略 略 略 合计 * 摘 要 借方账户 金 额 记账 一级账户 明细账户 合 计 附件 ×